江苏兴光会计师事务所(1)

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1、江苏兴光会计师事务所江苏经贸职业技术学院第10-14章之一各循环特性及内控和交易的实质性测试06年永华《审计》课件11主讲:王生根购货与付款销售与收款筹资与投资生产货币资金106CPA《审计》班第一部分：考试大纲要求I．考纲要求一、基本要求为考察考生具有相关的知识和技能，本科目要求考生能够：4．熟悉审计循环的内控测试和实质性程序（即实质性测试，其他章节同）206CPA《审计》班II.三年考纲体现（三年考题分析）年份题型分值考点2003单选1货币资金内部控制多选3查找未入帐的应付帐款审计程序及审计目标/短期

2、借款审计证据可靠性/短期借款利息的整体合理性2004单选2所有销售业务均已记录选择最有效的具体审计程序/测试难以实现所提折旧费用的整体合理性目标简答5不相容职务：一人登记与销售业务相关的总账和明细账/在建工程/材料收发核算/投资的内控缺陷/货币资金支付审批权限2005单选3主营业务收入的完整性/与借款活动相关的控制测试程序的选择/与现金相关的内部控制的建议简答4填表：销售业务计价认定的/外购固定资产所有权认定中/存货存在认定/长期债券投资与短期投资分类认定的审计目标和应当实施的最常用的审计程序多选1与固定

3、资产相关的内部控制的判断综合16表10-2/11-1/12-1-2/13-1-2/14-1及财政部内控规范306CPA《审计》班审计实务之一——各循环的特性及内控测试、实质性测试各循环第一、二节的共同纲领：教材结构——审计业务循环（10~14章）（首先看看教材目录——1、2节——一样的标题！）1.10-14章为审计实务，为本书的第三部分；2.以股份有限公司（制造业）年度会计报表审计为例；3.以循环审计法为主线；4.包括14章节特殊项目的审计测试。406CPA《审计》班一、循环审计法简介业务循环的概念：是指

4、按照业务循环了解、检查和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全及其执行情况，从而对其会计报表的合法性、公允性进行审计的一种方法。本书四个：Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环Ｄ.筹资与投资循环第七章、第八章均有。可更多，如5个、6个循环等；各单位的业务性质和规模不同，业务循环可不同。由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，并且货币资金的业务和内部控制又有着不同于其他业务循环与其他会计报表的鲜明特征，因此将货币资金审计和一些特殊项目的审计放在第14章节中介绍。506CPA《审计》班循环审计法优

5、、缺点审计方法优点缺点分项审计法①与账户设置体系相吻合②与会计报表格式相吻合③操作方便与按业务循环进行的内控测试严重脱节循环审计法①与按业务循环进行的内控测试直接联系②加深对经济业务的理解③便于合理分工审计工作④对不同会计报表项目进行交叉复核⑤提高审计工作效率和效果操作不方便606CPA《审计》班以《企业会计制度》为例，业务循环与其所涉及的会计报表项目之间的对应关系，如表10—1所示。表10—1注意事项：①此表的划分并不是绝对的；②购货与付款循环一般与利润表项目无关；③生产循环只与利润表项目中主营业务成本

6、相关。706CPA《审计》班表10—1业务循环129/137[中国的传统会计称之为供、产、销、钱]与主要会计报表项目对照表：业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款循环应收账款、应收票据、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款（结算类、债权为主）主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出）购货与付款循环（结算类、债务为主）预付、应付账款、应付票据、固定资产（包括清理、折旧、准备）、工程物资、在建工程无表未完转下页806CPA《审计》班业务循环资产负债表项目

7、利润表项目生产循环存货类、成本计算类科目、跨期摊配账户、工资类科目主营业务成本筹资与投资循环长短投资、其他应收款、应收补贴款、长期待摊费用、其他应付款、所有者权益类科目期间费用（除营业费用）、投资收益、补贴收入、营业外收支、所得税906CPA《审计》班[经典例题][2000年单选题]甲注册会计师审计Ｗ公司1999年度会计报表时，将其交易和帐户划分为销售与收款循环，购货与付款循环，生产循环，筹资与投资循环。在一般情况下，甲应将应付工资及应付福利费项目划入（）。Ａ.销售与收款循环Ｂ.购货与付款循环Ｃ.生产循环

8、Ｄ.筹资与投资循环[答案]Ｃ；[解析]应付工资是生产循环中的主要帐户。表10-1。1006CPA《审计》班二、各业务循环之特性循环的特性均由两部分组成：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录[对本循环所涉及的主要凭证和会计记录进行审查]；二是本循环中的主要业务活动[对销售与收款循环业务活动本身的合理、合法性进行审查]。注意：10—14章所有循环的特性均如此！1106CPA《审计》班（一）各循环所涉及的主要凭证和会计记录对比表10