营改征试点实施办法

《营改征试点实施办法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、营业税改征增值税试点实施办法第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但屈于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以卜•条件的政府性基金或者行政事业性收费。1.曲国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3•所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的

2、服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（门然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（-）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的口然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条卜•列情形不屈于在境内销售服务或者无形资产：（-）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外

3、使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十四条卜•列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（-）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（-）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对彖的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的英他情形。第三章税率和征收率第十五条增值税税率：（-）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6%。（二）捉供交通运输、邮政、

4、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发牛的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另冇规定的除外。第四章应纳税额的计算第一节一般性规定第T•七条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。第十八条一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。第十九条小规模纳税人发生应税行为适用简易计

5、税方法计税。第二-

6、•条境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额二购买方支付的价款一（1+税率）X税率第二节一般计税方法第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扌II当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额二当期销项税额一当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二十二条销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额二销售额X税率第二十三条一般计税方法的销售额不包扌舌销项税额，纳税人采

7、用销售额和销项税额合并销售额=含税销售额三（1+税率）第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负扒的增值税额。第二T•五条下列进项税额准予从销项税额屮抵扣：（-）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额二买价X扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购

8、发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。第二十六条纳税人取得的增值税扌II税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局冇关规定的，其进项税额不得从销项税额屮抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位