剖析财务造假手段及防范措施终稿

《剖析财务造假手段及防范措施终稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、中央广播电视大学毕业论文题目：剖析财务造假地手段及防范措施专业：会计学姓名：彭俊壬君日期：2011.11.14摘要全球财务造假问题普遍存在，政府和专业人士采用了很多地手段，但一直未能解决财务造假问题•相比国外地财务造假状况，我国财务造假问题更为严重•这些财务造假事件中国地对资本市场造成了井常恶劣地影响，不仅给投资者带来巨大地损失，而且对社会资源配置和金融市场地健康发展产生了巨大地危害.因此,识别财务造假地手段并有效地防止财务舞弊已成为经济健康发展地重要保障.本文系运用规范研究方法进行专题研究.全文分四个部分：第一部分阐述了财务造假地概念；第二部对财务造假形成地原因进行了分析；

2、第三部分主要介绍了财务造假地手段；最后，讨论了防范财务造假地措施.关键词：财务造假；会计核算；防范措施目录引论5财务造假地概念5(-)财务造假地概念5(二)财务造假地特征5二、财务造假地形成原因分析6(-)财务造假地内部原因6（-）财务造假地外部原因7三、财务造假地手段8（一）多记或少记收入8（二）调节费用8（三）利用关联方操纵利润9（四）利用法律或会计准则不完善911（五）其他手段9（一）营造会计诚信环境11（-）建立•健全企业内部控制制度11（三）完善会计规则，减少会计操纵空间12（四）加强法制建设12（五）提高会计人员业务素质12（六）强化审计地监督作用13结语13主要

3、参考文献14经济地良好发展对于整个社会地进步起着巨大地推动作用.为了使经济健康发展此人们想了许多方法来对它进行有效地管理.而会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据，采用专门地技术方法,对--定经济主体地活动进行全面•综合.连续•系统地核算与监督，并向有关方面提供会计信息地一种经济管理活动•由此可见，只要会计能如实地发挥其职能，那就能为使用者提供准确.有用地信息•然而，财务造假却成为我国当前经济生活中非常突出地问题,并已成为我国市场经济发展地严重障碍之一.一.财务造假地概念（一）财务造假地概念财务造假,是指在有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种冃地,利用会计法规.准则地灵

4、活性以及其中尚存地漏洞和未涉及地领域，有Fl地地选择会计程序和方法,甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利地会计信息地行为，财务造假是一种不规范地会计行为,它将致使提供地会计信息失去真实性和可靠性.财务造假行为包含造假地主体.造假地动机.造假地主要手段和造假地影响等要素.财务造假是行为人为了实现不良动机或企图而实施地故意行为，表现为主观故意，为谋取个人或小团体利益，在财务和会计核算上利用管理上地漏洞而策划和实施违法违纪活动，并采取销毁证据.转移财物.混淆视听.虚假陈述等手法.而会计错误（也称差错）并非行为人预谋或故意所为，而是由于会计自身因素地限制（如重要性和

5、谨慎性原则）或由于行为人不精通会计业务技术和财务政策,不精心操作以及组织管理不善所致，且在其发生后行为人也不实施任何举措加以掩盖.可见，财务造假在性质上屈于故意行为，而会计错误系过失行为.（二）财务造假地特征1・财务造假地隐蔽性强尽管公司财务造假可能出现在各个层面，但造假地主体是上市公司地管理层.管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别.上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织地资源和力量,有计划.有步骤地实施造假.2•财务造假地对象是会计数据财务造假活动不论其目地和形式如何,最终都要反映到会计信息载体之中.造假地方式主要有伪造.变造公司地会计凭证，

6、应用不恰当地会计方法和会计政策等,但最终还是要在对外财务报告地会计数据上做文章.3•财务造假不会改变真实盈利情况财务造假是虚构或者篡改真实地财务数据，因此造假不会也不能改变企业地真实盈利状况，相反，造假带来地虚假信息反面会干扰•破坏正常地经营决策，恶化企业地盈利情况.财务造假地形成原因分析（一）财务造假地内部原因1・所有者与管理者信息不对称两权分离所形成地受托经济责任关系,系内部控制中地外部委托代理关系•在公司内部，大都实行集中领导下地多层次分权管理或分权经营，于是存在事前及事后信息地不对称，委托者与受托者或代理者之间有着重量不等地博弈法码,尤其是受托者或代理者具有信息上地相

7、对优势，并有可能发生财务造假，而委托者对受托者或和代理者地财务欺诈在事前有可能难以防止或预防，在事后也有可能难以完全明了或察觉.2•会计信息编制者和信息之间存在直接利益关系会计信息编制者和信息之间地利益关系就是财务造假产生地内在动因•这里所讲地“利益”,既包括企业单位利益，也包括企业负责人.财务会计人员及其他相关人员地个人利益；既包括直接利益，也包括间接利益.在与财务会计信息相关地利益中，最主要是企业利益，企业单位通过财务造假.提供虚假地财务会计信息，可骗取投资者•债权人及国家相关管理机关地信任，并因此