剖析财务造假的手段及防范措施(终稿)

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1、中央广播电视大学毕业论文题目：剖析财务造假的手段及防范措施专业：会计学姓名：彭俊珺日期：2011、11、14-13-摘　　要全球财务造假问题普遍存在，政府和专业人士采用了很多的手段，但一直未能解决财务造假问题。相比国外的财务造假状况，我国财务造假问题更为严重。这些财务造假事件中国的对资本市场造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者带来巨大的损失，而且对社会资源配置和金融市场的健康发展产生了巨大的危害。因此，识别财务造假的手段并有效的防止财务舞弊已成为经济健康发展的重要保障。本文系运用规范研究方法进行专题研究。全文分四个部分：第一部分阐述了财务造假的概念；第二部对财务造假形

2、成的原因进行了分析；第三部分主要介绍了财务造假的手段；最后，讨论了防范财务造假的措施。关键词：财务造假；会计核算；防范措施-13-目录引论……………………………………………………………………5一、财务造假的概念……………………………………………………5（一）财务造假的概念…………………………………………………………5（二）财务造假的特征…………………………………………………………5二、财务造假的形成原因分析………………………………………6（一）财务造假的内部原因…………………………………………………6（二）财务造假的外部原因…………………………………………………7三

3、、财务造假的手段…………………………………………………8（一）多记或少记收入…………………………………………………………8（二）调节费用…………………………………………………………………8（三）利用关联方操纵利润……………………………………………………9（四）利用法律或会计准则不完善……………………………………………9（五）其他手段…………………………………………………………………9四、财务造假的防范措施……………………………………………11（一）营造会计诚信环境………………………………………………………11（二）建立、健全企业内部控制制度…………………………………

4、………11（三）完善会计规则，减少会计操纵空间……………………………………12（四）加强法制建设……………………………………………………………12（五）提高会计人员业务素质…………………………………………………12（六）强化审计的监督作用……………………………………………………13结语…………………………………………………………………13主要参考文献…………………………………………………………14-13-引论经济的良好发展对于整个社会的进步起着巨大的推动作用。为了使经济健康发展此人们想了许多方法来对它进行有效地管理。而会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专

5、门的技术方法，对一定经济主体的活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。由此可见，只要会计能如实地发挥其职能，那就能为使用者提供准确、有用的信息。然而，财务造假却成为我国当前经济生活中非常突出的问题，并已成为我国市场经济发展的严重障碍之一。一、财务造假的概念（一）财务造假的概念财务造假，是指在有关会计行为人为实现其行为目标，达到某种目的，利用会计法规、准则的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及的领域，有目的的选择会计程序和方法，甚至凭空捏造，修饰其财务报表和数据，使之显示出对其有利的会计信息的行为，财务造假是一种不规范的会计

6、行为，它将致使提供的会计信息失去真实性和可靠性。财务造假行为包含造假的主体、造假的动机、造假的主要手段和造假的影响等要素。财务造假是行为人为了实现不良动机或企图而实施的故意行为，表现为主观故意，为谋取个人或小团体利益，在财务和会计核算上利用管理上的漏洞而策划和实施违法违纪活动，并采取销毁证据、转移财物、混淆视听、虚假陈述等手法。而会计错误（也称差错）并非行为人预谋或故意所为，而是由于会计自身因素的限制（如重要性和谨慎性原则）或由于行为人不精通会计业务技术和财务政策，不精心操作以及组织管理不善所致，且在其发生后行为人也不实施任何举措加以掩盖。可见，财务造假在性质上属于

7、故意行为，而会计错误系过失行为。（二）财务造假的特征1.财务造假的隐蔽性强-13-尽管公司财务造假可能出现在各个层面，但造假的主体是上市公司的管理层。管理层舞弊通常经过精心设计并且事后极力隐瞒，注册会计师难以有效识别。上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源和力量，有计划、有步骤地实施造假。2.财务造假的对象是会计数据财务造假活动不论其目的和形式如何，最终都要反映到会计信息载体之中。造假的方式主要有伪造、变造公司的会计凭证，应用不恰当的会计方法和会计政策等，但最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。3.财务造假不会改变真实盈利情况财务造假是虚构或者篡改