论文--注册会计师审计风险的原因与防范措施研究

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1、注册会计师审计风险的原因与防范措施研究摘要:本文主要分析了注册会计师审计风险的来源，并有针对性地提出了一些防范措施。文章分别从被审计单位、注册会计师职业环境以及注册会计师自身素质和执业水平几个角度分析了注册会计师审计风险的原因。在此基础上,分别从注册会计师执业环境建设、法制建设、公司治理结构和注册会计师职业道德、技术水平等方面提出了一些建设性防范措施。关键词:注册会计师;审计风险;独立性;外部环境注册会计师在执业过程中血临着不能察觉被审计单位财务报告的不公允性，从而作出与事实不相一致的审计意见，这就有可能给注册会计师本身和会计信息使用者带來损失。事实上，中外会计丑

2、闻反复显现出这种可能性正在不断地扩大。因此，分析导致注册会计师面临的审计风险的原因，并设法防范这些风险确实是会计职业界的当务之急。木文拟就注册会计师审计风险原因与防范措施谈点自己的看法。一，注册会计师审计风险的现状1.部分注册会计师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着i种风险不会降临到口己头上的侥幸心理，认识不到在实际工作中稍冇不慎，就可能导致风险的产生，给社会造成不良的影响，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭，最终承担相应的经济法律责任。2.事各所Z间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。冇的事务所

3、为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少成本而任编审计吋间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。3.在审计过程屮采用的审计程序和方法不合规范。在实际工作屮，有的注册会计师未了解客户的棊本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某企业的股东现金投资情况进行审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证明，而未按规定对股东资金是否如数如期进入被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。4.被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业为了达到某种目的，在实际工

4、作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计人员的工作带来了难度，审计风险也随之加人。5.被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到冇效控制，从而产生审计的控制风险。1.有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。2.会计职业界宏观管理不力，对会计人员的行为缺乏约束性，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。一、导致注册会计师审计风险的原因分析注册会计师市计风险的原因,使防范市计风险更有针对性，也更有效。就注册会计师所面临的

5、风险而言，我们可以将其分为两大类:主观原因导致的风险和客观原因导致的风险。前者是指注册会计师能够把握并能够通过口身的努力而避免的风险;后者是指不能够被注册会计师所左右的风险。从客观上來看，导致注册会计师审计风险的原因包扌舌许多方面，概插起来主要有以下儿点：第一，由于被审计单位的风险本身的存在而导致注册会计师的审计风险。被审计单位的会计信息不真实或舞弊是会计信息失真的授终原因，因而也成为导致注册会计师的审计风险的首要原因。这种能够导致注册会计师的审计风险的被审计单位的风险主要包括经营风险、舞弊风险和公司治理结构失败而导致的风险等。第二，由于会计准则修订不及时以及效力

6、不足而引起的注册会计师审计风险。这方血的风险既包括会计准则制定速度的问题，也包括会计准则的具体表现形式和内容。从会计准则制定速度來看，会计准则的制定总是跟不上企业经济活动的变化，不能够随新的经济业务的产生而立即制定适用的会计准则。另外,就会计准则的表现形式及其内容而言,像美国那种对每项经济业务均进行强细的规定，并不能够提供冇效的会计信息。同时，现在的会计准则过于复杂,提供的会计信息也过于庞杂，从而削弱了会计信息的有用性，例如安然公司就提供了人量的“垃圾”信息。因此，一方血详细的规定并不能涵盖所有的经济活动的形式和内容，总有挂一漏万Z时;另一方面，在实践中过于复朵的

7、规定很难被有效地执行和运用。这两方面都会导致注册会计师审计风险的产生。第三,外部监督不力导致的审计风险。根据我国现有的监管法律、规章制度，对上市公司虚假会计信息责任的落实处罚还不够明确，而冃即使处罚也往往处罚较轻。同时，对会计师事务所和注册会计师的审计责任在有关法律屮也没有太多的明确的界定。在实际处罚屮，不到万不得已，往往总是大事化小、小事化了，从而使得各种违法行为未能够受到严厉的刑事处理或承担相应的民事责任。这样易诱使会计师事务所和注册会计师在违规成木远小于其因违规而获得的收益的情况下，从有限理性人的角度出发追求口身利益最大化。笫四，由于其他外部环境而导致的审计

8、风险。这部