注册会计师审计风险形成原因及防范措施

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果注册会计师审计风险形成原因及防范措施　　一、注册会计师审计风险形成的原因　　客观原因　　1、被审计单位原因　　随着我国现代企业制度的建立，企业逐渐成为了独立经营，独立承担风险的市场经营主体。经济业务的品种和特性不断多样化和复杂化，对这些事务的处置，亦是争议许多。个别公司的经营举止不规范，谋利心理促使少许企业粉饰财务报表，在会计工作中作弊，差错和虚假的会计材料混在其中，失察的可能性也跟

2、着变大。假如企业管理人员注重内部控制，掌控企业环境将有利于保证公司财务安全，确保会计报表的可靠性，从而降低了注册会计师的审计风险。　　2、审计范围逐步扩大　　随着会计信息重要性的提高，社会公众对审计师的期待越来越高，审计责任越来越大。审计师的职责从最初的对会计账簿的查错发展到今天的防弊和风险防范，审计的范围逐渐扩大。原来审计师只要遵循了职业守则的要求，即使不能够发现舞弊，也不需要承担责任。但是在今天，发现舞弊是审计师必须承担的责任。虽然扩大业务范围带来了经济效益，但它无疑是加大了审计风险。　　3、社会环境课题份量和

3、难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　这部分风险首要包括来自于企业管理当局、广大群众过高盼望的风险和会计师事务所面临的风险等。人们愿意花高额的费用来聘请注册会计师对企业财务信息进行鉴证，以便提高信息的可靠度，增强投资的安全性。但实际上注册会计师实际承担的责任要比社会公众的期望值要小，面临的审计风险更大。　　4、外部监

4、督　　根据我国现有的法律制度，对上市公司虚假会计的信息的处罚还不够明确，力度也不够。同时，没有准确地界定会计师事务所和注册会计师的审计义务。在现实责罚中，每每不到迫不得已，总是大事化小、小事化了，从而没有严厉的处置各类违法行为。这样易引诱会计师事务所和注册会计师在获取的收益大联盟于其违纪成本的状况下，从有限理性人的立场出发寻求自身好处最大化，加大了审计风险。　　主观原因　　1、审计人员素质课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应

5、着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　审计的行业属性是需要注册会计师的履历和常识做出判别的，然而当代审计内容愈来愈普遍、繁杂，既要对被审单位的经营结果进行剖析，又要对内部控制制度及其运作效果进行评价，而在注册会计师有限的经验和知识里，审计工作达不到完美的效果，审计人员需要在工作中不断积累经验和能力。即使是长远投身审计工作的人员，在繁杂的业务面前，也难免会做出不合理的判断。　　2、审计方法　　现代审计为了提高审计效率，创立了以控制为基

6、础的审计方法，以抽样审计方法为主，审计师通常是根据样本的结果推测整体特征。抽样审计方法的广泛应用，尽管大大的提高了审计效率，降低了审计成本，但无疑也加大了审计风险。现当代过度依赖审计技术，简化了必要的审计流程，从而引发审计失败风险。　　3、审计人员的职业能力　　财务报表审计是一种特殊的会计服务业务，属于高风险业务。防范风险是审计工作的第一要务，因而审计师有义务制定详细的工作计划和审计策略，以完成审计工作，应对审计风险。审计师在审计过程中还应当保持应有的职业谨慎，高度关注高风险审计领域，并采取更加有针对性的审计程序。

7、　　二、审计风险的防范措施　　审计准备阶段的风险控制　　审计风险的防备在很大程度上取决于客户，慎重筛选客户是防备审计风险的第一道防线。其次在接受业务时，被审计单位错弊的可能性很大往往伴随着企业资不抵债、主要财务指标恶化、亏损金额巨大、人力资源短缺等处境，注册会计师要尤其关注。　　审计实施阶段的风险控制课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特

8、别是博士生必须有创新性的成果　　1、通过审计程序控制审计风险　　在审计人员了解被审计单位的经营风险可能存在，应减少在编制审核计划的可接受风险的预期水平。在审计风险模型中，控制风险和固有风险与被审计单位的活动相关，应筛选经验丰富的审计人员施行有效的审计程序，针对审计工作底稿和审计过程进行严格的三级复核规制，使检查风险的水平下降，使审计失败的总风险维持在一个合理