论经济责任审计风险

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1、论经济责任审计风险摘要：国内审计坏境日益复杂，经济责任审计已经成为审计工作的重点，笔者在煤炭行业工作，由于煤炭行业的特殊性，内部审计工作人员工作的开展面临的风险越来越大，所以经济责任审计风险以及防范一工作愈加重要，本文主要简述煤炭行业领导人离任经济责任审计风险。关键词：煤炭；离任；经济审计；风险；防范经济责任审计工作的风险是客观存在不可避免的，但是审计人员的工作职责在于发现潜在风险等问题，将经济责任审计风险降至最低，然而，煤炭行业经济责任审计工作政策性较强，同时涉及面较广，工作情况相对复杂，此外还有一些人为的主观因素存在，导致煤炭行业经济责任审计工作风险较大，也引起业

2、内的较高重视。一、经济责任审计和风险的概念和发展过程经济责任审计狭义的定义就是所谓的任期经济责任审计或者离任审计，是审计机关（审计机构）通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计风险是指被审计的离任的领导干部在任期期间的财务报表以及述职、述廉报告与实际工作情况的符合程度，审计工作人员根据现有材料以及工作经验进行审核过程中没有发现其中的财务错误情况造成的经济损失的风险程度。改革开放后，九十年代初期，国内社会主义初级经济体制建

3、设过程中,虽然国家一直加大反腐倡廉的力度，但是领导干部的经济问题仍给国家财产造成较大损失，在此大背景下，国家提出“经济责任审计以及经济责任审计风险”的概念和措施，在我国的审计工作实践中，从厂长经理离任审计时代开始，国内经济责任审计工作已有二十多年近三十年的发展历史。经济责任审计制度被正式写入党的十六届四中全会决议，中共中央颁布的《党政领导干部选拔任用工作条例》明确提出：“対需要进行经济责任审计的考察对象，应当委托审计部门按照有关规定进行审计。”二、煤炭行业经济责任审计风险的成因和特征造成目前煤炭行业经济责任审计风险的原因包含两大方面，即经济责任审计风险产生的客观原因和

4、主观原因。客观原因方面，近几年国内煤炭行业经丿力不断深入改革，使经济责任审计工作变得复杂，并且工作范I韦I很广，煤炭企业经济责任审计不仅要审计财务收支和相关经济活动，还要将经济责任落实在实际工作中的领导人，所以工作中无形增加了审计工作的难度，而且目前国内煤炭行业的经济审计工作缺乏统一法规规范，国家目前暂无煤炭企业经济责任审计的操作规范和评价准则，在审计工作进行中没有规范的系统步骤，另外，国内煤炭行业受到行政管理方面的干预，企业内部经济责任审计工作环境复朵，不利于工作开展和进行。煤炭企业经济责任审计风险产生的主观原因，最重耍的一点就是工作人员的专业素养不高，在煤炭企业中

5、不仅要求审计T作人员精通审计、会计工作，还要要求工作人员对煤炭生产和经营管理也有一定的认知，这种综合性的人才普遍偏少。同时，审计工作人员在实际工作中风险意识不强，很多煤炭企业审计工作人员在审计过程中发现问题后不乏知情不报的现象，极人的加人了经济责任审计的风险，这也在一定程度上反映出审计工作人员的职业道徳素养不高的现象，工作人员并没有完全按照职业道德准则以及工作纪律执行工作，也会有审查过程中评价不真实或者审查资料不完全的现象。煤炭行业经济责任审计风险的特征，第一，山于煤炭资源是国有资源且资源有限，国家在政策上给予很大的支持和辅助，煤炭行业的特殊性导致英经济责任审计风险的

6、特殊性。第二，H前国内煤炭企业集团性发展，子公司分布各个地区，煤炭企业管理结构复杂，层级较多，设计很多专业的管理部门，不便于统一管理和财务状况的审计以及保证审计工作的及时、有效性，不利于统筹审计步骤以及合理上交有效的审计材料。笫三，煤炭企业政工工作和生产安全工作交叉进行，政策面的干预和执行给审计工作带来较大的阻碍和困难。第四，通过审计部门对审计工作程序以及工作人员专业素质的培训提高，审计工作风险虽然有一定程度的不可避免性，但仍具有较强的可控因素。三、煤炭行业经济责任审计风险防范（一）强化企业内部审计工作人员的职业素养，提高专业水平，加强风险意识。通过定期组织内部学习培

7、训的形式対审计、会计等专业知识进行学习，一方面补充理论知识，另一方面也可以充分接受国际先进的审计思想和知识体系。强化工作人员对审计风险的意识，需时刻谨记审计风险存在于经济责任审计过程中的每一步骤，每忽视的一个小问题都不容小觑，可能会在口后带來不可估量的集体财产的损失。另外，还要认真学习《内部审计人员职业道德规范》，保证审计工作进行的客观、公正、准确,真正起到“管干部，正党风，促发展”的重要作用。最后，要不断学习并吸纳国内外先进的审计理念和手段，优化煤炭企业内部的审计方案，不断改进审计方法，真正做到勇于创新，大胆实践。(-)建立健全企业内部的审计制度并