规范会计研究与实证会计研究比较分析_页4

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1、规范会计研究与实证会计研究比较分析—页4是什么”（事实判断）先于“应该是什么”（价值判断），所以实证会计研究是规范会计研究的基础;但是山于“是什么”总有些捉摸不准的味道（如会计基本假设來自于客观会计环境，具有客观性——“是什么”，而会计目标代表了会计信息使用者的主观需求即“应该是什么”，但是会计界却并没冇厚此薄彼，而是两者并重,这是否对我们有所启发?），所以需要对“应该是什么”进行某些规定，这样规范会计研究同样必不可少。3、小结（1）会计理论研究之中，“是”与“应该是”，或者“事实判断”与“价值判断”

2、往往交织在一起,并无明确的界限可以辨别或者有意识地去遵循。（2）从逻辑上来讲，事实的描述先于价值的形成，尽管在现实的会计研究之中，由于会计研究者个人的价值取向和意识形态的不可捉摸性，是什么总有点捉摸不准的特点。（3）虽然在会计理论研究之中不可能完全避免研究者个人先入为主的干扰，但是追求实证会计研究的“纯洁性”，将人为的干扰降低到最小仍是一种会计研究者所应该具备的科学精神。（4）实证会计研究和规范会计研究之间并无人为的鸿沟，作为实证会计研究精神的对事实解释和预测最终必须过渡到规范会计研究的主旨——会计应

3、该是什么上來，换句话來讲，实证会计研究应该以规范会计研究的口的为归宿O（5）在会计理论研究之中，由于两者的互补性，绝对地将实证会计研究和规范会计研究对立起来的态度固然不可取,但是绝对抹杀实证会计研究和规范会计研究的做法也同样不可翻（6）规范会计理论研究由于是从逻辑高度来把握整个会计理论研究过程，因此其研究成果往往和会计实务存在着一定的差距，而实证会计理论研究则立足于会计实务，因此其研究成果往往与会计实务中的结果比较吻合或基本接近，但是这并不能够说明实证会计研究和规范会计研究孰优孰劣一一“存在的未必合理

4、”！从一定意义上來讲，规范会计研究的成果说到底是把会计实务界暂时认识不到的结果展示给会计界，在理论的指导下,我们虽然不能改变既定的利益格局，但是我们确实可以借此改变会计人员的认识格局，并可能最终因此影响他们的选择。四、规范一实证会计研究和实证会计研究的比较及应用实证会计研究和规范一实证会计研究方法的区别大致冇二：（1）实证会计研究以有用事实为基准来检验假说，但“有用”并无一确定标准，对某一利益集团有用未必对另一利益集团也有用，因而实证会计研究的检验标准实质是以利益为导向并由此制约的社会需求为标准。而规

5、范一实证会计研究以社会需求确立的课题为出发点，这既是形成会计理论的最终归猪，也是逆向思维在会计理论研究屮的具体应用。概而论之，规范—实证会计研究的检验标准是思维模拟检验和社会实践检验的统一，其中思维模拟检验大量运用了形象思维，直觉逻辑思维的方式将从会计实践中抽象出的理性客体蒸发、升华为理想客休，使其既保持了本质特征,又保持了思维过程的逻辑性；社会实践检验则是对假说概念予以具体化，使之具备可度量性,从而将理论性假说转化为可实践性假说。(2)实证会计研究片面强调感性经验対假说的检验，却忽略了作为会计理论研

6、究主体的研究者的能动认识能力以及其创造性思维在会计理论研究中的作用，所以最终也未逃出对会计实践进行描述和解释的传统思维的来源。规范一实证会计研究辩证地运用发散性思维和收敛性思维,突出了研究者的主观能动性及认识活动所应遵循的思维规律，因而具有明显的综合及辩证特征，并且具有在不同认识阶段调整认识方法和认识手段的内在调节机制。众所周知，我国会计准则是按规范(演绎)方法制定的，是准则制定者在对我国经济体制改革现状和未来发展趋势的认识基础上做出的主观规定,它代表了规范会计实务的理想准则。但是，我国会计准则的实施

7、环境是一个在经济体制改革下不断发展变化的环境，因而对准则的实际效用及预期目的之间关系的检验就变得尤其重要。准则制定者必须了解，现冇准则的执行是否提高了会计信息的质量，是否强化、规范了企业的财务行为，是否增强了外部利益集团及企业内部使用者对会计信息的重视程度，而要获得以上各项认识，既不能依赖研究者的个人主观判断，又不能从原有理论中演绎推理而知，而必须展开广泛的会计实践，通过调查、征集意见，获得有关会计准则实施后的反馈信息，才能不断修改原冇准则，使会计准则不断地发展完善。规范一实证会计研究吸取了规范、实证

8、会计研究的优点，不仅弥补了传统会计理论研究中的方法论缺陷，而且可促使研究者更加注意接触会计实践，按科学的程序，从会计实践中获得对会计准则更深刻的认识。五、关于进行多样化会计研究的建议诚如本文上述，实证会计研究具有时间上的相对滞后性，并不能在会计准则制泄之前就为准则制泄者提供冇益的思路和意见，因此规范一实证会计研究也并非尽善尽美。为了克服这个缺陷，笔者建议：(1)在会计理论研究中大量开展实地研究(FieldStudy)和案例研究(CaseStudy)。尽管