内部控制与会计信息质量论文,财务投资论文论文,论文

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1、内部控制与会计信息质量论文，财务投资论文论文，论文内部控制与会计信息质量的内部控制。如Treadway委员会对119个1981-1986年间被SEC提起诉讼的财务报告舞弊行为的研究发现，这些公司的管理当局经常能够越过内部控制系统。从我国的许多案例来看，内部控制失效、会计信息失真的症结点更是出现在权力居。因此，管理当局对内部控制的态度是决定内部控制是否冇效的关键所在。三、内部控制是防止会计信息失真的冇力保证导致会计信息失真的原因可分为两类：非故意性行为和故意性行为。非故意性行为是指曲于会计人员索质低下或过失等原因，导致在会计规范的范围内选用会计政策不当，而导致加工出來的会计信息不

2、能如实反映企业的财务状况和经营业绩；故意性行为则是会计人员在内部人的授意、胁迫Z下，为了企业管理当局的私利，不遵守有关会计原则，故意提供虚假会计信息。内部控制的手段包括职责划分、授权批准、实物控制、会计系统控制。内部审计等。无论是故意性失真还是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到减少或预防会计信息失真的作用。要进行有效的控制，必须要有明确的职责划分，使各部门、岗位和员工都各负其责，相互制约。职责划分是内部控制的一个基木原则，主要解决不相容职务分离问题。所谓不相容职务是指那些由一个人担任，既可能发生错误和弊端又可掩盖其错谋和弊端的职务。企业内部不相容职务主要有：授权批准

3、职务、业务经办职务。财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这些职务应由不同的人员来担任。更广意义上，职责划分包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的职责划分；二是经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划和职责划分。充分的职责分工是为了防止错误和舞弊。通过职责划分，各部门和人员Z间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。授权批准是指交易的发生应当经过适当的授权，不允许有未经授权或超出授权范围的交易。这样，就明确了管理当局及各阶层管理人员、职工的职责与权限，如果出现没

4、有授权的经营活动，导致会计信息失真，相应的人应当承担责任。会计系统控制要求企业依据会计法和统一会计制度等法律法规和会计准则，制定适合木单位的财务会计制度，明确账务处理程序和金业的会计政策，保持充分的凭证和记录，建立会计凭证的预先统一•编号、审核、保管制度，实行会计人员岗位责任制和内部稽核制度，禁止会计人员越权处理会计事务。由于在经济业务过程屮采取了程序控制、手续控制和凭证编号、核对等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，从而防止错误发生，即使发生了错误，也易于自动检验和自动纠正，保证了会计记录的正确和完整。内部审计是内部控制的一种特殊形式，其目标在于“评价经济活动及

5、其记录的真实性、合法性和有效性”（萧英达等2000）o内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。开展对审计委员会负责的内部审计冇助于减少和发现故意性或非故意性的虚报、漏报错误,并能促使职工尽量减少错误。从审计的角度来看，与财务报表中所包含的资料有关的管理当局的认定包扌乩存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。存在或发生是指在资产负债表上所冇资产和权益均存在，收益表上的所有收入、费用、利润和损失发生在报表所反映的会计期间内。相对应的错误是“虚报错误”。完整性认定是指资产负债表上所列的所冇资产和权益都存在月•屈于公司所冇

6、，收益表上所列示的收入、费用、利润和损失均发生在收益表所反映的会计期间内。相对应的错误是“漏报错误”。权利和义务的认定是指在资产负债表上所列示的所有资产均属公司的权利，所有负债均属公司的义务。估价或分摊是捐资产、负债等项目以恰当的金额列入财务报表。所谓表达与披露是指会计报表上的特定耍素被恰当地加以分类、说明和披露。换一个角度，所谓会计信息失真，简单地说就是背离了这些认定，而运行有效的内部控制可以防止这些错误。如管理当局的诚实性及对财务报告的关注对于这五种认定都有着重大的影响。而完整的凭证、检查证据和批准手续，为检查和复核已发生的交易提供了一个有效的方法，可以预防和减少虚报错谋、

7、漏报错谋、权利与义务方面的差错。有效的内部审计可以降低错误和编制虚假会计报表岀现的可能性。因此，莫茨和夏拉夫在其名著《审计理论结构》屮将“令人满意的内部控制系统的存在能排除舞弊行为的或然性”作为审计的一项假设。TomLee在《企业审计》中也将“内部控制的存在可使会计信息避免重大的错课和舞弊”作为审计行为假设。而现代制度基础审计正是基于冇效的内部控制可以减少财务报告舞弊这一前提之上。四、我国会计信息质量与内部控制的现状我国目前的会计信息质量堪忧。一些公司为了上市，不惜编造财务报表，美化公司的财