4第四章 审计目标与审计计划

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1、自考审计学第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现第二节审计业务约定书第三节审计重要性第四节计划审计工作本章内容：本章近两年考点分布及分值：知识点10.410.711.411.7小计财务报表审计的总目标审计具体目标11+11+1+1+2+21+1+1+1+216审计程序与审计目标的实现55审计业务约定书123对审计重要性的理解224确定重要性水平12+58重要性与审计风险11评价错报的影响1113计划审计工作11小计11781541一、我国财务报表审计的总目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性

2、发表审计意见。合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。第一节财务报表审计的目标与实现财务报表审计属于鉴证业务，旨在提高财务报表的可信赖程度，但它不对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，其审计意见也不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供保证。二、审计具体目标审计具体目标是总目标的具体化，根据被审计单位管理当局认定和审计总目标来确定。认定是指被审计单位管理当局对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。注册会

3、计师的职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。管理层对财务报表的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。（一）与各类交易和事项相关的认定和审计目标序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误的案例1发生记录的交易和事项已发生确认已记录的交易是真实的没有发生销售交易，但在销售账户中记录了一笔销售，即虚构。2完整性所有应记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录发生了销售交易，但没有在销售账户中记录，即漏计。序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误的案例3准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录确认已记录的交易是按正确金额反映

4、的在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，即计价错误。4截止交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近资产负债表日的交易记录于恰当期间本期交易推到下期，或下期交易提到本期，即跨期记录。序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误的案例5分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适当分类将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，即业务分类不当。（二）与期末账户余额相关的认定和审计目标序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误

5、的案例1存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的确认记录的资产确实存在账户中记录的某笔应收账款不存在，及虚构。2权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务将他人寄售商品列入被审计单位的存货中；将不属于被审计单位的债务记入账内。序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误的案例3完整性所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录确认已存在的金额均已记录存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款。4计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务

6、报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录略（三）与列报相关的认定和审计目标序号认定各类认定的含义具体审计目标认定错误的案例1发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关确认发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中。2完整性所有应包括在财务报表中的披露均已包括确认应披露的事项有包括在财务报表中应披露的事项没有包括在财务报表中。序号认定各类认定的含义具体审

7、计目标认定错误的案例3分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚披露的信息没有作恰当分类，或者披露的信息模糊不清。4准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当披露的信息不准确，金额不正确。【考题：10.7单选】没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.截止【考题：11.4单选】被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认

8、定是（）。A.准确性B.截止C.发生D.完整性【考题