税收概述具体整顿文档

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一.税收的概念少分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利,按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产站分配而取得财政收入的一种方式。内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的冃的，是为了实现国家的社会铮理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。（2）税收是国家

2、调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。一方而，经济是税收的来源；另一方而，税收对经济有调控作用。（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的口J靠保证二.税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。1.强制性。是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。2.无偿性。是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算,由财政统一分配，而不肓接向具体纳税人返还或支付报酬。3.固定性。是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象,税率,纳税期限，纳税地点等，其标准

3、已经确定，在一定吋间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。税收固定性包括两层含义：—•是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。三.税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3•普遍实行比例税率，个别实行定额税率；'4.计算税额简

4、便，减轻税负重担。所得税类所得税亦称收益税，是指各种所得额为课税对彖的一类税包括：企业所得税、个人所得税等特点：1.所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额；2.所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁；3.所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素影响，不易保证财政收入的稳定性；4.所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税对象。财产税类财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税我国现行税制屮房产税属于财产税主耍功能：1•调节财产所有人的收入，缩小贫富差距2.增加财政收入行为税类行为税是指以纳税人

5、的某些特定行为为课税对象的•类税我国现行制度屮的城市维护建设税、印花税、车窗税等主要功能：1•贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；2.增加财政收入资源税类资源税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税我国现行税制中的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等主要功能：1•增加国家财政收入2.促使企业平等竞争3.杜绝和限制门然资源浪费的现象2.按征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类。工商税类税征枫「苗各邸分商责商业单的我部工负工工的人是体上卜'、著-/X莒、曲鉀、XT土二Z0Jx^—4JU3T&kL4•匕矗律壊狀花费所硏加印肖也细土、d血市弘税等税丿

6、、城醫鱼值税、討使席W源税心地筵••zx^nX^M一一、括、所产镇税包税人房城笔关税类3•按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为屮央税、地方税、小央地方共亨税中央税等••>/」k1注收范备般收地方税础础公昭私印対见.八fflI、IW;个禺私私等我「保>、船用兑如訓各和和车占樹中央与地方共享-Jyox^iXXI八rp备接地益这实体税4•按照计税构;准丕同分类，可分为从价税、从量税和复合税按照计税标准不同分类从价税是从量税的对称，是以课税对象的价格作为计税依据，按照预先确定的征收比例计征的•类税如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税备注:从价税实行比例税率和累

7、进税率，税收负担比较合理从量税是从价税的对称，是以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按预先确定的单位税额计征的一类税如我国现行的资源税中的煤炭和其他非金属原矿等、车船税和城镇土地使用税以及消费税种的啤酒、黄酒等备注：从量税实现定额税率，具有计算简便等优点复合税是增税时同时使用从量、从价两种税率，以两种税率计算的税额之和作为课税对象的税额计征的一类税如我国现行的消费税中的卷烟、口酒等复合税有益于广辟税源，能够充分而又弹性的满足国家财政需耍；便于发挥各个税种特定的经济调节作用，可以全面体现国家政策；征收范围较广阔，冇利于实现公平税负目标二.税法及构成要素（一