浅议应收账款的风险与防范

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1、浅议应收账款的风险与防范摘耍：应收账款是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。当今社会，山于同行业Z间的竞争H趋激烈，迫使许多企业不得不采取赊销方式，从而产生大量的应收账款。本文从分析应收账款形成的原因着手，阐述了应收账款的形成、风险衡量及防范具体措施.关键词：应收账款风险衡量风险防范中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：刖S应收账款是企业提供的商业信用，是企业以赊销、分期收款等方式进行销售以及对外提供劳务等形成的债权。应收账款常见两种风险：一是应收账款周转不灵，二是因债务企业违背信用，逾期不归还

2、欠款形成坏账损失。随着我国企业越來越多地采用信用销售的方式，企业承受应收账款回收的风险越来越大，因此应收账款风险的分析与防范，直接关系着企业的资金周转，影响着企业正常经营。加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的重要内容。应收账款具体是指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。一、外部原因(-)市场竞争。现代社会市场竞争机制发展越来越完善，同行业Z间地的竞争口趋激烈，许多企业不采取赊销方式或增加赊销数量,从而使应收账款数额大量增加。(-)支

3、付不及时。由于客户的资金周转而延误了付款的时间，造成原因可能是客户未付款,也有可能是客户已经付款而企业未收到。(三)信用水平低。有些企业产权制度落后且受到儒教影响深刻，观念上重义轻利，缺乏法律观念。二、内部原因(-)内部控制不严。一个主要原因是没冇建立起相应的管理机制、责任机制和奖惩办法，缺少必耍的内部控制•导致对损失的应收账款无法追究责任.(二)商品因索。由于企业对市场销售、适销品种、原材料的供应及价格波动变化、能源供应形式、劳动供应等因素的预测失误，盲H大量生产造成产销不平衡，过高的产量市场一时难以消化。(三)结算方式的选

4、择。结算方式分为现金结算和转账结算。结算方式的选择不当也会产生应收账款。-、应收账款的功能（一）增加产品销售的功能。在社会主义市场经济的条件下，赊销是促进销售的一种重要的方式，赊销作用是十分明显的。（二）减少产品的存货功能赊销可以加速产品的销售的实现，加速产品向销售收入转化速度，从而对降低存货中的产品数额有着积极的影响。二、应收账款的成木应收账款的成本就是公司向客户提供赊账而付出的代价。主要包括：（―）机会成木应收账款的机会成本是指企业山于将资金投放占用于应收账款而放弃的投资于其他方面的收益。（―）管理成本管理成本是指企业对应

5、收账款从事前、事中、事后三个环节进行管理而耗用的各项支出。主耍包括客户的自信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用及其他费用。（三）坏账成本坏账成本是指由于应收账款不能及时收回发生坏账而给企业造成的损失。坏账成本高低与企业信用管理水平密切相关。（四）收账成木信用期满后，如果客户还未主动付款，企业一般会釆用电话催收、派人上门催收以至司法诉讼等形式收取账款。在此过程所产生的财力消耗，即为收账成木。第三章应收账款的风险衡量应收账款的风险，是指企业不能收回赊销商货款而发生坏账损失的可能性。一、定性分析（一）品质。是影响企业信用的重要

6、因素，也是对客户信用评价最重要的内容。客户的品质可以从客户履约记录、企业管理人员素质和品德等方面来衡量。（-）偿付能力。偿付能力是指客户的即期支付能力和偿还货款能力。如果客户有足够的现金支付到期货款或银行借款等，可以认为其有足够的还款能力。（三）抵押。抵押是指客户为获得企业的信用而用资产对其所承诺的付款进行的担保。对有资产抵押的客户，其信用条件可以适为放宽；对没冇信用记录的新客户或冇不良记录的老客户，可以要求其提供一定的财产作为抵押。二、定量分析定量分析就是对客八信用实行量化。根据量化指标评价客户信用，预防风险。这些指标包括资

7、产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率。如果计算客户偿债能力的值优于正常指标值，可认为客户信用好，应收账款的收回风险小。反之，则可认为客户的商业信用有一定的风险，最好结合信用评价机构给予的信用评价，有效的控制应收账款的风险。一、制定信用政策（一）对客户的信用进行调查。信用调查有直接法和间接法。对客户的信用调查的主要内容，应包括两个方面：第一，客户盈利能力的调查。第二，客户偿债能力的调查，主要途径是分析客户的资产负债表和现金流量表。（-）建立客户信用档案。企业为每个客户建立信用档案，详细记录有关资料。客户档案的内容一般包括：客

8、户与企业的往來情况及客户付款记录：客户基本情况，如客户的银行往来账户、不动产资料以及不协产抵押状况、动产等资料；客户的资信情况，如客户偿债能力、获利能力及营运能力的主耍财务指标。（三）评估客户资信。企业根据每一个客户的资料以应收账款风险定性分析为基础结合定量分析对每一个客户的