浅析政府审计风险的控制对策

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1、浅析政府审计风险的控制对策摘要：政府审计风险是无法避免的，审计机关应针对具体情况，采取相应的对策进行控制政府审计风险。笔者认为，应加强以下工作，抓好政府审计风险的控制工作。关键词：政府审计风险；控制屮图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X(2013)11-0-01一、强化风险管理观念树立风险意识。当前，无论是从选择审计项目，还是在具体的审计过程中，政府审计风险意识仍然淡薄。即使有的审计机关开始意识到了审计过程屮的风险，但是也没冇形成比较完善的一系列措施来进行风险的评估，没能运用一些审计程序比如分析程序、实质性测试等来进行风险的控制。注重风险意识的加强，凡事只

2、有思想观念上面重视了，行动方面才会比较积极的寻找方法來解决问题。建立健全相应的审计风险准则。目前，我国已颁布了审计法、国家审计准则等法规，但重要性水平的确定，内部控制制度评审，审计抽样、风险评估等重要方法和程序没有详细的规定。审计风险准则的树立，正是给了一个公认的标准，在具体审计过程中，使审计人员在实际T作中对有关事项均有法可依，有章可循，减少工作中的无序与盲目，以明确责任，控制风险，更加的有说服力。采取有效的审计方法。审计人员要学会运用科学和规范的审计方法，以有限的审计资源担当起社会人民所赋予审计的丿力史使命，认真及时地加以防范风险，从而预防和减少审计风险尽可能少的发生，最大限

3、度地提高审计效率。二、建立健全内部质量控制制度建立良好的内部运行机制，完善内部质量的控制制度，是减少舞弊、防范控制山计风险的有力保障。抓好审前调查了解。审计人员开展审前调查了解，是确定重要审计事项，制定切实可行的审计实施方案的前提和基础，也是加强审计质量控制、防范审计风险的关键环节和重要措施Z-O抓好编制审计实施方案。审计实施方案是审计质量控制的灵魂，在审计项H质量控制体系中起着“龙头”作用，实施方案编制质量的高低对于能否顺利完成审计任务、实现预期的审计目标至关重要。抓好审计实施阶段的质量控制。对审计人员收集审计证据、编制审计底稿、确认审计结果阶段的质量控制是这个阶段质量控制核心

4、和重点。三、完善审计公告制度推行全面的审计公告制。H前，审计法规定审计机关可以推行审计结果公告制度，这就留给了审计机关执行的弹性空间：可以执行，也可以不执行。但是，在日前我国财经领域违法违纪问题比较普遍的社会环境下，地方政府和地方审计机关普遍对推行公告制有顾虑。因此，必须修改法律条款，变“可以执行”为“必须执行”。提高审计公告的覆盖面和透明度。在加大公告透明度的过程中，势必会遭到各个利益集团的干预和阻拦。在目前中央表态不会干预审计工作的情况下，这就取决于W计署的政治决心。随着我国反腐进程的推进和一大批严重违法犯罪事件的披露，社会公众已经冇了心理准备并已接受这种社会现实，审计公告力

5、度的加大不会造成社会动荡。四、强化被审计单位的配合责任被审计单位对待审计的态度是最重要的，关系到审计人员从被审计单位获取信息的准确性和完整性，从而直接关系到朮计判断和朮计结论的准确性。可以采取以下两种措施，强化被审计单位的配合责任。增加被审计单位的追责条款。在现实审计过程中，被审计单位不配合审计的现象非常普遍：有的阳奉阴违，表面上非常配合，暗地里能拖就拖;有的对资料人为进行修改，提供的资料半真半假，使审计人员难于判断；有的只提供部分资料却声称资料是完整的；有的干脆就不提供资料。因此,加入对被审计单位不配合审计的追责条款是非常紧迫的需要，这个条款可以讣被审计单位有恃无恐制造审计障碍

6、的做法得到极人遏制。提高审计的全民参与程度。审计机关应大力加强对审计工作的宣传力度，引导社会公众平时多关注身边的各种违法违纪现象，为审计机关谏言献策。五、完善审计问责制度审计问责制有利于增强官员的责任意识，强化受托责任的执行效果。完善政府审计问责制涉及到三个层面：1・“问”的问题。一是包括“谁问”即问责的实施者问题——问责主体，针対情节，移交不同的问责主体，不太严重的，交主管部门处理；严重的，交纪检监察部门处理；涉及犯罪的，交司法部门处理。在执行过程中，涉嫌犯罪的一般都能移交司法部门处理。二是“问谁”即责任的担负者的问题。政府审计的对象是单位不是个人，但在审计过程中发现问题一般分

7、两类：单位违法违规问题；单位领导和经办人的个人违法犯罪问题。2•“责”的问题。即什么情况下担责，担什么责，也即责任认定的依据问题。如果由于行政负责人的失职或者过失，导致行政管理对象经济损失严重的，应该追究其彳亍政责任和民事责任；如果涉嫌犯罪应该追究刑事责任。而且，不同的责任人（直接责任人、间接责任任人和连带责任人）所承担的责任种类和大小也应该不同。对于责任大小，可以借鉴相关法律责任的分类，划分为三大类：行政责任，包括诫勉、通报批评、记过、记大过、开除党籍、停职反省、劝其辞职、引咎