浅谈小微企业税务筹划

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1、浅谈小微企业税务筹划浅谈小微企业税务筹划一般来说，企业稅务筹划需要一定的条件：企业达到一定规模，组织架构有一定层次，企业业务流程需要一定长度,产品要相对比较丰富等，但大多数小微企业缺乏必要的资源，没有专业财务人员，不熟悉或不理解税收政策，会计核算不够规范等自身的特点，在税务筹划上小微企业与大中企业有一定的差距，因此小微企业应更多地关注企业生产经营过程中的日常管理与核算，尽量做好稅务筹划。本文将从以下四个方面谈谈有关小微企业稅务筹划的问题，希望能对小微企业有所帮助。、充分了解国家税收优惠政策为了扶持小微企业

2、发展，国家先后出台了一系列专门扶持小微企业发展的稅收优惠政策。小微企业最好的税务筹划方法就是如何用好用足国家给予的稅收优惠政策。在税收范畴上，可以将小微企业划分为企业所得稅方面、增值税方面和营业税方面的小微企业，享受相应的税收优惠。（一）企业所得税范畴的小微企业及其税收优惠政策依据《企业所得税法》及其实施条例，小微企业的认定需符合:1、从事国家非限制和禁止行业并符合以下条件的企业工业企业，界定为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不

3、超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2、属于查账征收企业所得税的居民企业同时符合以上两个本文由毕业论文网收集整理条件的小微企业办理预缴期、汇算清缴期减免税备案后，可以享受相应的企业所得税优惠。6万元〈年应纳稅所得额W30万元的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税，减免税额为应纳税所得额的5%o年应纳税所得额W6万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得稅，减免税额为应纳税所得额的15%o（二）增值税范畴的小微企业及其税收优惠政策依据财税［2

4、016152号，国家税务总局公告2016年第49号，增值稅范畴的小微企业需符合以下三个条件：属于增值稅小规模纳税人；月销售额不超过2万元（W2万元）（按季纳税的W6万元）；属于企业或非企业性单位。同时符合三个条件的小微企业自2016年8月1日起,暂免征收增值税。（三）营业稅范畴的小微企业及其税收优惠政策依据财会[2016]24号，营业税范畴的小微企业需符合以下两个条件：月营业额不超过2万元（W2万元）（按季纳税的W6万元）；属于企业或非企业性单位。同时符合两个条件的小微企业自2016年8月1日起，暂免征收

5、营业税。二、利用临界区间（临界点）进行税务筹划（一）控制应纳税所得额度，避免失去所得税优惠资格以所得稅范畴的小微企业为例，依照税法，由于应纳税所得额变化，企业所得稅率也随之变化，在一定范围内应纳稅所得额的增长额会小于税负增长额，企业可利用年应纳税所得额临界区间进行税务筹划，以达到企业税后利润最大化的筹划目的。下面通过式子求出其临界区间：300000X（25%-20%）=15000（元），300000+15000一（1-25%）=320000（元）从上述计算结果可以看出，符合标准的小微企业，应纳税所得额=3

6、0万元时，其税后利润为300000X（1-20%）=240000（元）,当应纳税所得额=32万元时，其税后利润为320000X（1-25%）=240000（元），即企业年应纳税所得额为30万元及32万元时，其税后利润相等，当企业年应纳税所得额在（30万元，32万元）区间时，临界区间增加的应纳税所得额小于其增加的税负。如企业应纳税所得额=31万元，税后利润=310000X（1-25%）=232500元，较之应纳税所得额=30万元时，其稅后利润为240000元少了7500元。因此，企业应尽可能避免年应纳税所得

7、额在（30万元，32万元）这一区间。若出现这种情况，该企业应当进行的稅务筹划：例如进行企业公益性捐赠行为，将应纳税所得额控制在30万元以内，使其成为小微企业，以达到税后利润最大化的筹划目的。（二）准确划分营业额及销售额，避免混合销售税率从高不从低对于有兼营行为的小微企业，应分别核算分别征税，否则会被视为混合销售，稅率从高不从低。如某旅店兼营食品外卖业务，旅店服务业缴纳5%的营业稅，小规模纳税人销售缴纳3%的增值稅。某月该公司合计收入29500元，提供住宿业务开票额为19500元，销售外卖10000元（不含

8、税）。若没能分别核算，则本月应交税=29500X5%=1475元。若能准确把握营业税项目和增值税项目的界限，健全会计核算，重视准确划分并分别核算增值税和营业税的收入，则本月的两项收入分别都小于2万元，就可以免缴营业税和增值税。（三）勿累积开发票，避免开票当月收入超标小微企业对于固定客户有零星业务发生的，由于发生金额小，往往会采用累积一定时期业务之后才汇总开具发票，这样操作不仅违反税法对收入的确认时间和开票时限的规定，而且容易造