浅谈税收筹划的策略选择

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1、开题报告浅谈税收筹划的策略选择1•课题来源在现代国家中，税收己经成为各国政府収得财政收入的重要手段。因此，各国政府都通过法律明确规定了公民M承担的纳税义务，纳税义务得到切实、全而的履行，有利于国家财政收入的增加，保障国家税收利益的实现。而对纳税人而言，承担纳税义务，依法纳税，实际上是将自身的财产以税收的形式转移给国家，是自身财产利益的减少。纳税人通过税收筹划合理纳税，对于实现纳税人的经济利益和国家的社会效应都具有重要意义。其次，税收筹划是纳税人进行的合法节税行为。税收筹划能够实现纳税人减轻纳税义务，少缴纳税款的节税利益，其合法性体现在:税收筹划的方式合法;税收筹划符合税收法定原则:税收筹划是纳

2、税人的合法权利。那么，作为理性经济人的纳税人必然会从自身经济利益出发，通过各种方式进行理性纳税，从而实现节税利益。随着我国税收征管体制的不断改革和完善，企业己被推向了全面税收约朿卜•的市场竞争环境，越来越多的企业正努力寻求“低税负、高效益”的经营理财方案。作为纳税主体的企业，ill确认识税收筹划及其在企业理财实践中的合理运用，是当前亟待解决和研究的重耍课题。2•研究的目的和意义2.1研究目的（1）增强个人对专业知识的理解和运用能力，使自己在论文的写作过程中进一步学习和理解税收筹划及其在企业理财实践中的合理运用。（2）在借鉴国内外税收筹划理论的基础上，针对我国企业集团的特点以及对其税收筹划的策略

3、的研究和分析，总结出税收筹划的策略选择上的经验和不足，并提出相关的完善性建议。（3）为我国税收筹划的理论研究工作起到一些添砖加瓦的作川。2.2研究意义税收筹划总是特定税收环境中的纳税筹划。从我国冃前情况來看，税制改革和税收征管的不断完善己将企业推向了全而税收约束的市场坏境，税收对企业各种决策中的影响作用已越來越大，纳税筹划已成为企业经营理财的重要纽成部分。因此，本选题研究的理论意义在于：从理论高度进行理性地、系统地分析金业在纳税方面的合法权利与其实现途径;丰富财务与会计领域关于涉税内容的研究，增进财务与会计理论屮对税收因索的讨论深度。3.研究路径与结论3.1研究内容木文通过对税收筹划理论的研究

4、，阐述了纳税筹划的棊木规律，并以M公司为例，研究提出了其在理财活动中应采取的各种税收筹划策略。由于其他企业面临的税收环境、税收政策基木相同，所以本文提到的税收筹划策略及M公司的案例町以为其他公司的税收筹划提供借鉴意义。本论文拟采用的内容提纲如下：1.绪论1.1选题背景及意义1.2国内外研究现状及评价1.3研究思路及内容框架2.税收筹划的策略选择的相关理论2.1税收的相关理论2.2税收筹划的相关理论2.3税收筹划的策略的相关理论3.M公司税收筹划的案例分析3.1M公司基木悄况介绍3.2M公司税收筹划的策略的内容3.3M公司税收筹划的策略选择4.结论和建议4.1结论4.2建议3.2研究途径通过对税

5、收筹划相关领域课外文献的阅读，利用网络资源浏览关于税收筹划的策略研究的新观点及新理论，并结介与指导老师共同讨论思、索后自己的看法，寻求探索这些理论知识少现实案例的切合点，从而较深刻全面地为课题研究积累资料。4.国内外研究现状与发展趋势4.1研究现状在西方发达国家，税收筹划由来已久。纳税人在不违反法律、政策规定的前提F,通过对经营、投资、理财活动的安排和筹划，尽可能减轻税收负担，以获取税收利益的行为很早就存在。但是税收筹划为社会关注和被法律认可的时间，可以追溯到20世纪30年代。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税收筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己

6、的事业，依据法律这样町以少交税。为了从这些安排中得到利益……不能强迫他多交税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律的认门J。荷兰国际文献局(1BDF)《国际税收词汇》屮是这样定义的，“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务的安排，来实现交纳最低的税收”。印度税务专家N.J雅萨斯威在《个人投资与税收筹划》一书中说，税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。归纳以上儿种相近的表述，可作这样的概括，即税收筹划指的是纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规（税法及其他相关的法律、法规）的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种合理安

7、排。在我国，关于税收筹划的理论研究起步较晚。关于税收筹划，国内学术界冇很多这方面的研究，学者们从不同的视角对企业税收筹划进行了研究分析，但专门基于企业税收筹划的策略选择研究也还未有很多的涉及。赵喧（2002）从筹资、投资、机构设置、税收优惠政策的利用等六个方面说明了在各种不同的方案屮，如何选择最优的筹划方法。并提出，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，企业在税收筹划过程中，就应该注意