浅谈税收日常检查在征管上的运用

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1、浅谈税收日常检查在征管上的运用税收日常检查是指税务机关在税收管理中清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等对纳税人履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一。开展日常检查是税收管理员的工作职责，也是完善征管改革，强化税源监控管理的重要举措。一、切合工作实际，确定日常检查在管理工作中的位置(-)当前的税收征管格局决定了日常管理型检查实施的紧迫性和必要性。随着税收征管改革的深入,目前已形成征、管、查等专业机构实施对纳税人管理的征管格局

2、，在实践中，新的税收征管模式虽然具有职责明确、相互牵制等优势特点，但同时也不可避免地出现了一些衔接上的问题。例如，由于征管软件和信息平台的局限性，受理核批人员只对中报资料的完整性和基本数据逻辑进行审核，而纳税人申报的真实性在口常管理中就出现无人审核把关的“真空”现象，纳税人申报的随意性加大，这为纳税人进行虚假申报、逃避纳税义务提供了可乘之机，同时，税务稽查的职责是专司偷、逃、抗、骗税案件的查处，起到的是事后监督作用，为了加强税收征管,规范日常税收管理行为，强化税源监控职能，及时发现和有效防范税务违法案件的发生，对

3、纳税人的事前、事中监管显得尤为重要，日常管理型检查就是这一职能的具体体现，因此，加强对纳税人的税收日常检查已经刻不容缓。（二）税收管理员制度、税源监控管理等工作都对日常管理型税务检查提出了明确要求。当前税收管理员制度进一步强调税务机关对纳税人尤其是重点纳税户的监控，确保及吋准确地了解纳税人的动态情况。税源监控管理作为其中的一项主耍内容，史是被提到重要议事日程上来，而实际的征管工作中“疏于管理、淡化责任”的问题一直没有得到根本上的解决，突出表现在：税务管理员对纳税人的生产经营情况了解不够，信息取得不及时不完整，造成

4、税源预测和税收分析质量不高；有限的检查力量无法有效地阻止漏征漏管现象的存在，导致税源流失；征管措施滞后于纳税人情况的变化，人人都管事，管事都不具体。这些问题的存在必须通过口常管理型税务检查，增强责任意识，强化税源监控，达到夯实征管基础、堵塞管理漏洞的目的。G）《征管法》及其实施细则等法律法规为日常管理型税务检查的具体实施提供了切实可行的法律依据。《征管法》明确赋予了税务机关实施税务检查的权利。国家税务总局《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》文件屮第一次明确了日常检查的定义，并提岀划分Fl常检查与税务稽

5、查职责范围的原则，这为我们确定实施H常检查提供了法律依据，也为我们开展日常检查工作提出了努力方向。二、制定检查办法，严格规范税收日常检查工作为了保证税收口常检查工作的全面性、规范性和统一性，必须要制定了较为详细检查办法，做到“四个明确”：1、明确日常检查的内容。将税收管理日常检查的内容划分为三类，一是户籍管理类，包括税务登记注销、停歇业、非正常户和漏征漏管户的清查。二是税源管理类，包括调查了解纳税人生产经营和财务状况、所得税汇算清缴检查、个休税收定额变化、申报情况核查、纳税催报、税款催缴、税收优惠政策检查。三是税

6、基管理类，包括发票管理与使用检查、税控装置推广与使用的检查、纳税人基础信息采集核查、纳税评估问询和疑点情况的核查、达到立案标准的案件移送等。2明确H常检查的基本业务流程。在确定税收管理H常检查的内容后，明确了日常检查的基本业务流程，将日常检查工作分为检查确定、检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和报告制度等七个组成部分。规定正常的检查项目，如对纳税人申报情况的核实，各责任区管理员每月不得少于辖区管户的2%对纳税人发票管理与使用情况的检查，各责任区管理员每月不得少于辖区内用票户的30%等等。3.明确各岗

7、位日常检查的工作职责。分局综合岗负责日常检查工作的组织管理、考核监督、资料归档和日常检查案件的审理。各管理岗负责日常检查的具体实施以及对处理决泄的执行，各岗位之间相互配合乂相互制约。4明确日常检查与税务稽查、纳税评估的关系。对稽查部门已立案检查或已被纳税评估作为评估对象的纳税人,原则上分局不再进行日常检查，避免对纳税人的重复检查,增加纳税人的负担。对在日常检查中发现纳税人涉及需立案核查的偷、逃、骗、抗税以及发票等违法行为的，均明确由综合部门统一归口移交稽查部门查处。同时注重加强与稽查部门的联系,邀请税收业务精湛的

8、稽查人员对日常检查的业务进行指导，结合日常征管活动，积极为稽查局提供高质量的案源信息，达到“以管助查、以查促管”的目标。三、加强监督考核，保证口常检查的质量和效果为进一步规范日常检查行为，必须加强制度建设，按制度办事，加强对检查情况的跟踪、督查和监控，从而促进了日常检查质量和效果的进一步提高。一是建立审理制度。分局综合岗负责对检查案件的审理，实行检查与审理相分离，加强内部