我国审计合谋的成因及对策

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1、我国审计合谋的成因及对策摘要：由于政府行政介入、公司治理结构不完善以及缺乏有效的监督检查等原因，我国注册会计师审计市场存在人量的审计合谋现象，导致有预谋的审计信息失真，应从强化法律责任、建立诚信体系、完善公司内部治理结构等方面着手，妥善处理审计合谋问题，使审计市场走上规范化发展的道路。关键词：审计合谋；成因；对策Abstract：Becauseofgovernmentadministrativeintervention,corporategovernancenotperfectandlackofeffectivesupervision,cert

2、ifiedpublicaccountantsauditmarketinthepreseneeoflargeamountsofauditconspiringphenomenon,causedpremeditatedauditinginformationdistortion.Weshouldstrengthen1egalresponsibility,establishcreditsystem,perfecttheinternalmanagementstructure,andproperlyhandletheaspectssuchasaudit,ma

3、keauditmarketconspiracytoastandardizedwayofdevelopment.Keyword：auditconspiring一、什么是审计合谋审计合谋指会计师事务所或注册会计师在财务报告审计过程中，为了自身利益的最大化而丧失基本的执业独立性要求，迎合被W计单位财务造假、歪曲提供会计信息的需要而做出的虚假鉴证或虚伪陈述,最终导致有预谋的审计信息失真。英冃的在于获得“灰色”或“黑色”收入。二、审计合谋成因1•被审计单位主耍以审计收费的高低作为选择和辞聘会计师事务所的依据我国审计市场中，作为需求方的客户公司并不需要高质

4、量的审计服务，证券审计市场存在着上市公司对高质量审计的规避倾向。公司选择和辞聘注册会计师不是以审计质量高低为标准，选择事务所最重要的因素是审计收费的高低，事务所客户流失的关键是其他事务所上门招揽业务和审计收费高于其他事务所。2.会计师事务所有审计合谋的自发性动机逐利是注册会计师的木性，其在执业过程中会根据成本效益分析的结果来决定对法律、准则、道德规范的执行态度；另外，在企业治理结构屮,审计作为独立第三方，注册会计师不是企业剩余索取权的持有者，这客观上又导致了其偷懒、监督不力乃至合谋动机的产生。3.公司治理结构不利于审计独立性的维护和提高我国上市

5、公司治理结构存在着两大问题：一是大股东超强控制；二是管理层内部人控制。本来对注册会计师的聘任和解聘应由股东大会决议，但当股东大会成为摆设后，注册会计帅的聘任和解聘等权力实质上落到了大股东和内部控制人手中，这种潜在的威胁损害了注册会计师的独立性。4•行政介入审计事务，导致审计被动合谋尽管经济、政治体制改革进行了不短的时间，政企分开的探索也进行了多年，行政直接插手企业事务的情况大有好转。但当企业特别是作为当地财政支柱、政府要重点扶持和保护的大企业，在遇到重大问题时，当地政府及该企业的主管部门，就极冇可能动用其权力和其他方面的优越条件，直接给予企业各

6、种各样的“关心”和“帮助”。行政介入导致审计被动合谋的手段有：当地政府及主管部门直接出面施加压力，要求审计不披露不利事项；直接签发无力兑现、也不会兑现的红头文件；指令相关单位或企业全力配合被审计单位，共同串通。5•缺乏冇效的监督检查，使审计主体敢于合谋注册会计师审计是为所有的财务报表使用者服务的。财务报表和审计报告使用者山于技术、时间、成本等方面的原因，不可能进行这样的监管,他们只有依赖于权威部门进行这样的质量监管。但是，在目前，尚未有权威部门对注册会计师审计质量进行经常性的监督检查。虽然偶有类似的抽查，但范围窄，涉及的审计项目和事务所不多。如

7、果没冇冇效监管的话，在没有反证的情况下，使用者只有相信事务所和注册会计师是坚持了“独立、客观、公正”的原则，没有与被审计单位合谋作弊。在绝大多数情况下，事务所和注册会计师确实很好地坚持了“独立、客观、公正”的原则,但由于前述原因，事务所和注册会计师未能坚持审计原则，被迫与被审计单位串通合谋的情况也偶尔发生。少数事务所和注册会计师之所以敢于与被审计单位合谋，是因为事务所和注册会计帅也清楚，这样的合谋有利于保住客户，行业主管部门不会来进行检查，使用者也难以发觉，即使发觉,他们也难以证明确实存在审计合谋的情况。三、治理合谋，提高审计服务市场质量的对策

8、1.强化审计合谋法律责任冃前的注册会计师法律责任存在轻民事责任，重行政责任，因此可考虑在《注册会计师法》屮进一步明确注册会计师违反法律法规的民事责任追