提高我国国家审计质量的路径探究

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1、提高我国国家审计质量的路径探究刘振锋（山东省审计科学研究所）【时间:2009年12【來源:刘振锋（山东省审计科学研究【字号：大中月31口】所）】小】一、国家审计质量的内涵及影响因素1、国家审计质量的内涵审计质量是指审计机构从事各项审计工作的优劣程度。从定义可以看岀，审计质量是审计工作体现出的合法性、准确性、客观性和效益性的程度，是审计工作的生命线，它贯穿于审计活动的各个方面。审计质量的内涵主要包含两个方面：从微观层面上看，国家审计质量指国家审计机关执行的审计项目的质量，侧重考察的是单个审计项忖。从宏观层面上看，国家审计质量是指一个国家的国家审计整体的审计质量水平，侧重考察的是整个国家审计为

2、经济社会运行健康运行保障程度。审计整体质量需要审计项忖质量来保证。提升我国的国家审计质量，既要保证审计项冃质量，也要从整体上提高国家审计质量管理水平。随着审计机关“人、法、技”建设的不断深入，总体上国家审计质量在不断提高。但在目前阶段，随着我国经济社会快速发展，审计质量难以满足经济社会运行的需要，特别是一些国家机关审计的质量仍然较低，提高国家审计质量迫在眉睫。2^国家审计质量的影响因素影响国家审计质量的因素较多，如审计人员掌握专业知识的能力，对于突发事件的判断，现代的审计方法等，本文主要从宏观的角度，从国家审计机关管理层面出发，探索影响国家审计质量的影响因素。（1）审计机关的独立性是影响审

3、计质量的关键因素。现行审计体制下，由于地方审计机关隶属于本级政府，审计机关主要领导人的任免奖罚全维系于本级政府，审计机关的经费由政府财政统一支付，审计工作受来自方方面面的干扰。从近年来各级审计机关特别是基层审计机关的审计执法情况看，经常容易遇到权力寻租的现彖，审计结果常成为地方政府的“维权”工具，提交人大的审计报告就大大“缩水”，审计质量难以得到保证。这里的独立性既涉及经费的独立，也包括审计人员人事关系的相对独立。只有保证审计机关的独立,审计机关与被审计单位的利益联系才能不断降低，发现问题、解决问题的能力才能更强，审计质量也就越高。（2）审计资源是影响审计质量的重要因素。审计机关的审计资源

4、主要包括审计人力资源、财力资源和信息资源三个方面。一般而言，审计机关占有的审计资源越充裕，审计质量也就越高。首先，从审计人力资源方面看，影响国家审计质量的主要是审计人员的索质的高低，而审计人员的数量对国家审计质量影响较小。主要是因为高级别的审计人员能够主动地开展审计质量控制活动，提高审计项目的质量。其次，审计财力资源是审计活动的保障，充足的审计经费能够提高审计抽查的样本数量，扩大审计的覆盖面，确保审计报告的客观性和公允性；同时，充足的经费能够降低高级国家审计人员的流失程度。最后，信息资源也是影响审计质量的因素，主耍包括信息的收集和更新，由于客观环境不断的变化，国家的相关政策法规也在不断调整

5、，审计人员必须掌握大量的信息才能满足审计质量的需要。(3)审计项H的复核与监督机制是提高审计质虽的保障。为确保审计质屋，审计机关对审计项忖的计划、执行、结果等全过程都采取了复核与监督的办法。复核是指审计对审计项目审计工作底稿、审计信息材料、审计报告材料的进行复查和审核，及时发现审计活动存在的瑕疵和纟比漏，并及时整改。审计机关一般应采取三级复核制，即审计组长复核、法制机构复核、审计业务会复核。监督是指审计机关为确保每个审计项冃都在既定审计计划安排下实施，而对审计项日的计划安排、时间预算、外勤工作安排、审计成本、廉政纪律等采取的控制措施。通过监督，审计机关能够减少不必要的审计资源耗费，提高审计

6、效率，相对提高审计资源供给，缓解审计资源不足对审计质量的影响，提高审计质量水平。审计机关实施有效的复核和监督措施，能够及时发现审计工作中出现的问题，便于追究相关审计人员的责任，能够确保审计质量的高水平。二、保证国家审计项日质量的政策建议1、严格遵守审计程序简单地讲，审计工作是一个客观地收集和评价证据的过程，包括事前的准备阶段、事中的实施阶段、事后的报告阶段。每一个阶段的工作质量，直接影响着最终审计结果的质量。因此，在各阶段是否严格按照审计程序的要求，直接关系到审计项H质量的高低。在审计各阶段审计人员应主要遵守以下程序：首先在准备阶段，应合理配备审计人员，了解被审计单位的基木情况，特别是财务

7、状况，制订切实可行的审计工作方案，正确地掌握审计评价标准等。其次,在方案实施阶段，审计人员必须保持一种独立和客观的态度，按照审计方案的分工要求，严格按照相关法律法规的要求检杏审计资料，收集审计证据。最后,在审计报告撰写阶段，充分考虑被审计单位提出的意见，正确恰当地出具审计意见书和审计决定，及时进行审计回访，并做好审计资料的整理和归档工作等。2、强化审计监督管理国家审计在执行对审计对象监督作用的同时，也必须加强对自身的监督