房地产企业纳税筹划风险的防范策略

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1、房地产企业纳税筹划风险的防范策略摘要：近年来，随着我国房价持续上涨，房地产调控政策不断出台，房地产然而，它在给企业带来经济利益的同时，也蕴藏着巨大风险。房地产企业如果不正视这种风险，不但不能减轻纳税负担，还会面临税务机关的处罚而导致经济和声誉损失，影响企业长远发展。因此，企业只有采取措施积极应对，才能在有效规避风险的同时，实现纳税筹划的预期目标。本文首先探讨了房地产企业纳税筹划风险的涵义，然后以房地产企业纳税筹划风险的表现形式为切入点，深入探寻了风险防范的方法。企业业绩出现大幅波动。为了降低税收成本,纳税筹划越来越受到企业的重视。纳税斟是指企业各种经

2、济交易事项完成前，或者尚未发生的纳税准备工作。企业可以通过事先加以调整、改变，或重新计划安排经济活动、财务核算，尽可能地规避税收风险，从而降低企业的税收负担。近年来，随着人工原材料等各项成本的增长和政府不断出台控制房价政策，作为高利润行业的房地产企业盈余受到影响，纳税筹划可以减少或延缓企业资金支出，帮助纳税人实现利益最大化。但是由于国家税收政策的日益复杂和多变性，房地产行业税收的特殊性，加上政府对房地产行业紧锣密鼓地宏观调控，很多不确定性因素也让企业面临不可避免的风险。如果我们忽视这些风险，不但得不到节税收益，反而有可能被税务机关认定为偷税、漏税等违

3、法行为，使企业在遭受损失的同时损害其形象，影响企业长久发展。因此，加强对纳税筹划风险防范的研究至关重要。1房地产企业纳税筹划风险的涵义房地产企业纳税筹划风险，是指由于进行纳税筹划调整房地产企业涉税行为，而有可能存在由于没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使得房地产企业没有准确或者及时缴纳税款，从而引发税务机关对企业进行检查、调整等一系列处罚，最终导致房地产企业社会声誉降低、经济利益遭受损失的风险。纳税筹划本身是一种高难度、高技巧性的“擦边球”式的操作，稍有不慎，就可能给企业带来风险。纳税筹划风险的典型案例之一是20世纪90年代在美国，企业以偏激的逃税

4、和避税手段进行恶性避税呈现蔓延之势，使得政府损失税收达100多亿美元。最后，美国税务局将毕马威在1997至2001年之间提供的避税方案判为无效，使得购买避税方案的公司因此也受到牵连一一补缴税款并受到行政处罚，付出高昂代价。近年來，随着我国税收政策变化越来越多，税收征管的力度不断加大，加上房地产企业的交易行为越来越复杂，所面临的纳税风险正在逐步升级。另外，纳税筹划不仅是技术问题，也是带有很强政策性的工作。如果操作不妥的话，非但不能降低企业的税收负担，反而要遭受严厉处罚和制裁，给房地产企业造成很大损失。所以，不论是中介机构还是纳税人自身进行纳税筹划时,都

5、要清醒识别其中的风险。2房地产企业纳税筹划风险的表现形式纳税筹划风险，实质上就是纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价。具体来说纳税筹划风险是伴随着纳税筹划产牛的，而纳税筹划的前瞻性、主观性、条件性等特性，决定了其具有如下风险。2.1遵从与政策风险遵从风险是所有企业纳税塾风险中最大的一种风险，是指企业的经营行为未有效适用最新的税收政策，并且未能调整自身的纳税行为，最终导致企业未来利益受到损失的不确定因素。其风险产生的主要原因是缺乏外部组织机构对自身纳税行为的审查制度以及决策者自身的理性程度。理性自利的决策者是在权衡税收遵从或不遵从的收益与成本，以获得

6、最大收益来选择自己的最优遵从程度的。但是在现实情况下，由于环境的不确定性、信息的不完全性以及决策者自身认识能力的局限性，决策者是不可能做到完全理性的。目前，由于我国市场经济体制还不健全，相关税收法律制度体系还不够完善,造成企业税收法律政策在实施过程屮的规范性和时效性不确定，从而导致房地产企业对相关税法政策的选择不确定，形成政策风险。企业纳税筹划的政策风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是政策选择错误的风险，即企业认为采取的行为符合一个国家的政策精神，但实际上不符合多数国家承认的国家政策精神，结果成为钻税法漏洞的避税筹划而蒙受损失。这种风险

7、产生的原因是由于近年来随着房地产业的快速发展，国家不断出台关于房地产业的新税收政策。筹划方案的设计者对政策精神认识不全面、理解不深刻、把握不准所致。政策变化性风险是指税收政策随着经济形势的变化做出相应的变化。财务人员对新出台政策的信息收集力度不够。往往是政策进行了调整，而企业相关税收知识并未更新。政策的这种不定期时效性使得纳軀塑特别是长期纳税筹划产生一定的风险。2.2操作风险操作风险是指因为房地产市场信息的多变和操作方法的更新，加上纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，使得企业对有关税收优惠政策的运用不到位，顾此失彼，导致纳税筹划承受极大风险。由

8、于我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊Z处，英至法规Z间也存在一些摩擦,即使是专