小论审计责任费下载

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1、小论审计责任一、审计的由来以及审计失败的后果随着市场经济的蓬勃发展，人公司因为发展或生存的需要，对外部资金需求不断加强，慢慢的产生了所谓的上市公司，而股票以及债券市场作为这些公司的融资平台也迅速发展壮大。公司有融资需求，为了吸引投资者，便有了粉饰报表的动机，其手段往往高明或者因为专业，往往不容易为一般投资者所识别。为了保护投资者的利益，专业的审计职业一一注册会计师应运而生。注册会计师作为外部审计执行者，或者说会计信息质量的监督者正扮演着一个越来越重要的角色，可以说正逐渐成为整个市场机制屮不可缺少

2、的组成部分,在建立和维护市场秩序方面起着至关重要的作用，被誉为“不拿国家工资的经济警察”。因此审计的质量非常为社会关注，而针对会计造假以及审计失败的诉讼也一直以來都是媒体追逐的话题。比如众所周知的安然事件，安然破产，美国资本市场大乱，其外部审计师——曾经五大之一的安达信也因审计失败而倒闭；国内的银广夏事件，其虚假财务信息被控之后，证券市场大挫，随之也断送了屮国最大的会计师事务所之一的中天勤。我们不难发现，如果被审计公司会计造假，又未被注册会计师发现，如杲情况重大，那么事情败露后不但公司倒了，其委

3、托的会计师事务所也将被葬送。二、审计责任的成因任何责任的追究只冇公平合理，才可能为当事人心悦诚服地接受，也才能发挥责任制度所特有的行为制导、危害预防、利益平衡、道德评价等作用，审计责任也不例外。而审计责任的界定之所以困难，是因为其成因的复杂性，我认为其成因主要由以下几点：(-)注册会计师自身原因1、注册会计师本身专业眺任能力不足。随着市场经济的不断发展，经济活动也越來越复杂，因此会计准则赋予了会计人员很大的操作空间，而正是这一点使得会计报表内容更加复杂多变，外加一个大型的金业，其需要审计的资料量

4、往往非常巨大，这对注册会计师的专业能力提出了很大挑战。而这只有靠不断积累审计实务的经验以及不断加强后续学习和培训。但往往很多注册会计师对此不重视，得过且过，这使得他们的专业能力不能符合市场的耍求，□然很容易出现审计失败。2、缺乏应有的职业谨慎。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑,或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。如前而所说的银广夏，对其进行年报审计的屮天勤未能对关键证据如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等亲口取证，自

5、然也是其审计失败的一个重要因索。3、审计欺诈的存在。极少数注册会计师缺乏应有的职业道德，为了自身利益与被审计单位共同舞弊。4、独立性不足。注册会计师所进行的外部审计是一种受托审计，而非强制性审计。因此，独立审计应具备双重独立性，既要独立于委托人，又要独立于被审计单位。尤其是必须独立于被审计单位，而首要一点必须是经济上要独立于被审计单位，否则其独立性必然受到质疑。而现今国内的状况却是，由企业管理层雇佣注册会计师对自己的公司进行审计，外加会计师事务所的“挂靠制”和行政干预问题仍然十分突出，注册会计师

6、和会计师事务所难以实现真正的独立。（二）会计师事务所方面的原因事务所方面的原因例如一些事务所为了争取业务，降低审计收费标准，这样不仅造成事务所间的恶性竞争，而且如果收费不能弥补成本必定会影响审计质量，抑或是为节约成本而不执行三级复核制度，内部控制薄弱；另一方面为了拉客户，对客户的某些问题视而不见，毕竟，被审计单位在选择委托会计师事务所吋必定会选择更有利于自己掩盖某些问题的那家。（三）对审计和注册会计师要求过严这主要是指社会公众与司法界对注册会计师审计要求过高。注册会计师不是全知全能的，由于受审计

7、技术和成本的限制，加之现代审计是建立在对内部控制评价基础Z上的制度基础审计，外加复杂多变的社会经济活动以及对应变化多端的会计处理，止如警局不能杜绝社会犯罪，注册会计师同样不能保证其能百分之一百的看穿企业复杂多变的会计资料，从而发现企业所冇的错误和舞弊。因此注册会计师只能对金业报表提供合理保证，但是社会公众往往将审计意见视同对会计报表的担保或保证。一旦发现所依据的会计报表存在错报和漏报，以致影响了他们的决策，就会想到把注册会计师送上被告席，这使得注册会计师不断的遭遇审计诉讼。而涉及到注册会计师行业

8、的诉讼案件往往专业性很强、技术复杂程度很高，口前司法界与注册会计师业界并没能对在审计责任的裁定和界定上统一口径。法院难以独立对案件做出合理界定。并且《独立审计准则》被许多法官视为纯粹的行业标准，不足以作为注册会计师的辩护依据，法院在无法理解审计的职能界定时，其判决往往支持社会公众的期望，秦相遇遭受损失的一方，耍求注册会计师负赔偿责任。即使是业界人士进行职业判断也有一定难度，更不用说作为门外汉的司法界了。（四）市场制度缺陷我国注册会计师审计制度恢复时间较短，我国社会主义市场经济体制尚不完善，木身存