实施内部审计业务(要求熟练掌握)

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1、A实施内部审计业务（要求熟练掌握）1、审计准备研究和采用适当的标准aHA专业实务框架《内部审计实务标准》《实务公告》《道徳观范》判断准则要求：《道德规范》要求b英他专业的、法律的和法规的标准判断评价指标：采用内部控制最低标准、行业惯例、预算等在实施审计业务时要保持防范潜在的舞弊的意识a注意舞弊迹象和征员工舞弊的征兆：9项组织舞弊迹象25项助长舞弊因素：内控无效、相互勾结和流动资产的存在b设计适当的审计业务步骤以应对巫大的舞弊风险c采用审计测试以发现舞•弊注意到舞弊征兆或控制弱点，应扩展审计程序，扩大审计范围，证明自己的判断已发现：通知组织内部适当的权力机构，提出

2、进一步调查的建议。组织承担风险可不查评估共谋程度（串通）和可能范围（那些人），避免信息误导d确定是否应对任何可疑的舞弊进行调查舞弊调查通常参与：内部审计师、律师、调查员、安全官员和来组织内外专家参与通过盘点与永续盘存记录核对发现丢失存货调查回扣，可看个人生活2、实施审计收集资料（内部审计的核心工作）证据：为审计结论和建议提供支持的信息证据分类：证据来源内部证据，内部单位产生、处理及保存信息资料，低于外部单位参与证明内-外证据，内部产生，经过外部处理的资料，可靠性大于内部证据（销售发票）外-内证据，外部产生，内部处理保存，证明力强，但有篡改和错误使用可能外部证据，

3、审计从外部直接获得，无法修改，证明力最强（提货单）证据特征实物证据：人财物和事件直接观察和审查获得（如盘点）证明证据：被审单位个人和与单位有关联系人、独立第三方，口头书面，说服力弱文件证据，支票、发票、运输记录、验收报告和采购订单，属内部或外部证明分析证据，分析数据关系、内部控制、特殊政策及数据构成形成说服程度充分信任，不需要佐证就能支持审计结论部分信任，必须要佐证的辅助证明，才能支持不可信任，但是，这些证据有助于指导审计方向，帮助获取有价值的信息实物检查一一外部资料一一审计观察一一询问管理部门法律概念直接证据，提供证据人直接取得旁证，证明尚待证实的事情的真相提

4、供的一种声明，一般不被接纳最优证据，最有说服力，典型的是文件证据次要证据，由原始复印件或口头证据形成意见证据，有偏见，一般不算作证明，但可了解范围，专家意见除外附属证据，从首要证据中推断出来，属于间接证据确证证据，同直接证据，间接证据不是确证证据佐证证据，支持其他证据的证据，它越多说服力越强收集证据应考虑的问题：获得多、审计目标、抽样风险、成本/效益、被上层认可、反馈应具有的职业审慎：工作范围、对象复杂和风险管理、发生概率、审计成本分析和解释数据包括比率、趋势、回归及比较分析等（审计工具：分析性复核技术中详细讲解）审计发现属性：标准、条件、原因和效果，由此工作底

5、稿支持审计发现，发现就是对内部控制弱点的事实的贴切陈述标准：在进行评价或核实时所使用的标准、措施或期望值条件：在审计过程中发现的事实证据（P100旅行社差费）原因：事实与标准之间产生差异的原因（P100）效果：差异造成的影响（P100）编制工作底稿编制目的：为审计报告提供主要证据支持，记录审计业务活动专业判断分歧：把不同的观点记录在审计工作底稿上以便于存档工作底稿的内容：（目标、程序、事实、结论和建议）计划、审计方案对内部控制系统的健全性和有效性所进行的检查和评价执行的审计程序、取得的资料以及所得出的结论审查报告跟踪检查电子工作底稿的不足：需要特殊技术培训编制工

6、作底稿的技术：标头（被审单位、活动名称、目标、工作日期）、签名、目录（交叉索引）、核实的符号应加以注释、标明数据来源复核工作底稿所有的工作底稿必须检査、首席审计执行官全面负责（可聘请部门人员来完成）复核办法：每张工作底稿签字注明日期、编制检查的工作底稿清单、编制一份记载检查性质、范围和结果的备忘录，被审单位所有表格和指令的复印件形成过渡文档复核发现问题：形成复核记录，发现问题必须得到解决且在工作底稿中显示（修改后不留）工作底稿的归属权：组织，保管：内审机构，没有进一步用途由法律顾问批准处理掉，使用：首席执行官审批，用于：外部审计调用、被审单位人证实和解释审计结果

7、、法庭要求必须交出电子工作底稿：要制作原始凭证复制件，缺点：受到计算机系统控制和安全支配，只能由制作工作底稿的审计师更改（它无法让编制人和检查人签字，只能规定这样）沟通中期进展情况、得岀结论、在适当的时候编制建议书审计建议书：是根据审计发现和审计结论编制的，在有足够证据之后编制，是审计师的职业判断建议书类型：现有系统无需改变内部控制系统需要修正不可行的内部控制，建议增加保险方面的支出影响风险的某项报酬率需要调整报告审计业务结果编制审计报告的主要原因：陈述审计目标、范围、工作结果认定责任不是审计职能，是管理的职能审计目标：审计业务要达到的目的审计范围：应该说明各项

8、检查活动，需要时包括审计