审计风险的原因与防范对策

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1、审计风险的原因与防范对策一、审计风险的成因（一）被审计客户的因索1、客户内部管理制度不完善。客户内部管理制度存在问题，例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等，这些问题都可能导致财务报表木身不符合准则要求，缺失公允性和真实性，从而增加了审计失败的风险。在客户没有完整内部管理制度的情况下，客户内部的财务就是混乱和失真的，注册会计师根本无法发表恰当的意见。2、客户管理层有意进行财务舞弊。在现实业务中，更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况，故意编造虚假财务报表，调低亏损，虚增利润。由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务，可能由于对业务不够了

2、解、现场检查不够全面等各种因索而未能发现这些财务舞瓶只有那些经营风险巨人、财务状况糟糕的公司才有进行财务舞弊的动机，这种公司很冇可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产，从而眾露其财务舞弊。（二）审计人员的因素1、自身业务能力不足。现代公司发展速度很快，市场竞争激烈，为了能在市场中占据优势，越來越多的人型跨国公司出现了。它们的业务更加复杂，规模更加巨人，这就对审计人员提出了更高的要求。如果审计人员不具备足够的专业知识，丰富的业务经验，很可能在审计过程中难以发现虚假信息，增加了出貝不实报告的可能性。2、审计人员违背职业道徳。职业道徳是审计人员在执

3、业过程中必须吋刻遵循的准则,它影响着审计质量。只有审计人员遵守职业道徳，保持自身的独立性和客观性，履行职责,才能完成审计任务，出具真实可靠的审计意见。如果审计人员违背职业道德，与客户相互勾结，丧失独立性，便会严重影响审计意见的真实性和可靠性，从而增加审计风险。3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。除了上述审计人员口身的因素，在会计师事务所层面上，审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。如果会计师事务所可以建立健全审计质虽管理体系，仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题，也会被其他人发现然后改正，不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。与此相反，不健全的审计质

4、量管理体系给了审计人员以权谋私的可能性，无法最人程度地避免审计失败，增加了审计风险。（三）社会环境的因索除了前面说的客八和审计人员自身的因素，社会环境也FI益成为增加审计风险的一个因素。因为所有权和管理权分离以及经济环境越发复杂，各个利益主体越发依靠审计结果来了解公司的经营状况和财务状况。一旦企业经营失败，投资者因为蒙受损失，就会要求会计师事务所为未能及时揭示或报告这些问题而赠偿。很多国家迫于社会的压力，逐渐扩大会计帅事务所在这方面的责任，这都在不断增加审计风险。二、审计风险防范扌吿施1、提高准入门槛，加强人员管理。会计师事务所应该不断加强事务所人员的管理，在招

5、聘员工Z前，严格审查其执业资格，保证其具备足够的专业知识和高尚的职业道徳。在员工入职之后，还要不断的进行员工培训，保证其获取最新的政策变动信息，熟练掌握审计方法，保持必要的职业谨慎。在实际执业过程中，审计人员应该时刻遵守职业道德，保证自身的独立性，严格按照审计手册以及准则要求的审计流程來开展审计业务。只有一切以法律法规为准绳，坚持原则，才能降低自身被起诉的可能，防范审计风险。2、重视对审计业务的管理。在会计师事务所的层面上，首先要注意甄别客户。会计帅事务所应该建立客户档案，对于诚信缺失的客户以及Z前存在财务舞弊的客户，要记录在案。在处理污点客八的业务时，要合理估

6、计审计风险，提高职业谨慎。采取不同的対策应対,降低审计风险。其次，严格按照准则规定的审计程序进行审核。会计师事务所应该制定审计守则，清晰界定审计过程中的每一步，保证每个审计人员都可以按照规定的步骤来开展审计活动。最后，会计师事务所应该和客户保持有效良好的沟通。对于在审计过程屮发现的一些财务问题，可以适当的与客户进行沟通，要求其进行合理的修改，从而真实准确的反映公司的财务状况，降低出现风险的可能。3、健全会计师事务所制度建设。除了在业务层面上的措施，会计师事务所还应该在制度层面上，建立起一整套防范审计风险，保证审计质量的制度。一方面，要切实建立起会计帅事务所的质屋

7、控制制度，从对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执行以及监控六个方面，多管齐F,保证审计人员遵守执业道德准则和法律法规，从而出具适介具体情况的审计报告。另一方面，会计师事务所还要建立一定的内部控制制度，利用审计人员之间互相牵制,消火可能出现问题的环节,促使审计人员谨慎执业。审计风险已经越来越成为会计师事务所的主要风险之一，会计师事务所应该加强对于审计风险的识別、评估和防范。只有始终如一的保持谨慎性和独立性，防范各种风险，会计师事务所以及审计人员才能够合法安全的执业。作者：岳向黎单位：中国人民银行四安分行审计风

8、险的原因与防范对策责任编