审计整改工作存在的困难及对策

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1、审计整改工作存在的困难及对策《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014）48号）中强调，要狠抓审计发现问题的整改落实：健全整改责任制，加强整改督促检查，严肃整改问责。被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人，要切实抓好审计发现问题的整改工作，对重大问题要亲自管、亲自抓。可见，审计整改工作的被重视程度越来越高，以审计整改为契机全面提升科学治理水平的时机已经到来。一'审计整改的内涵1.审计整改的责任与形式《中国内部审计准则》把审计整改作为后续审计来规范。《第2107号内部审计具体准则-后续审计》指出，后续审计是指内部审计机构为跟踪检查被审计单位针对审计发现

2、的问题所采取的纠正措施及其改进效果，而进行的审查和评价活动。对审计中发现的问题采取纠正措施，是被审计单位管理层的责任。评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效，是内部审计人员的责任。审计整改的主要形式有：限期整改违纪违规的事项、限期退还违纪违规所得的财物、限期缴纳或上缴应当缴纳或上缴的资金、收缴违纪违规所得、账务处理调整、其他措施。2.审计整改的作用2014年全国审计工作会议上刘家义提出：审计的总体原则是:适应经济发展新常态，适应改革发展新要求，坚持依法审计、实事求是。当前尤其要在“保发展、促反腐”上积极主动发挥作用。因此，审计整改也应围绕'

3、'保发展、促反腐”的总体原则发挥作用。促发展：审计整改是企业发展的客观要求。企业内部审计的目的不应仅仅停留在揭示问题层面，更重要的是通过发掘问题产生的根源，找出解决问题的根本，帮助企业完善制度、增加效益，进而达到增强企业竞争力和推动企业发展的目标。促反腐：审计整改要求，各单位'‘一把手”是审计整改的第一责任人，要列出整改任务清单，排出时间表，实行对账销号。通过加大整改力度，促进反腐败的深入和深化。在整改的基础上建立长效机制，杜绝类似'‘牛皮癣”或顽疾再现。这也是科学反腐的体现。二'审计整改工作存在困难的原因分析审计整改是一项系统过程，影响审计整改的因素很多，

4、既有体制上的也有机制上的；既有客观原因，也有主管原因;既有被审计单位认识配合不到位的问题，也有相关监督部门处理不严等问题。究其根源大致有以下几个方面：1.审计质量不高，造成审计整改不畅审计查证深度不足，没有反映出问题的实质和根源，查证问题浮于表面。审计建议与意见与被审计单位实际情况有差距，定性不准，或者没抓住关键和要害，或没有高度和宏观性，或没有较强的整改操作性，不便于被审计单位落实和整改。例如，审计发现ERP中物料实际与系统存在两张皮的现象，造成账实不符，既影响了财务反映的准确性，又给实物管理带来了风险。审计意见：按集团公司《财务会计基础工作规范》第八十条

5、，定期对存货进行盘点，查明差异原因及相关人员的责任，经审核批准进行账项调整，以保证账实相符。内审多次提出此类问题，并将问题整改落实到财务和物资部门，但一直得不到彻底整改。后经调查发现，问题的症结在生产部门，产品BOM不全才是其主要原因。产品BOM不全，ERP系统中部分物料无法发至生产环节，但实务已经由生产部门领出。显然审计人员没有抓住问题的关键，整改效果不理想。2.后续审计不够，造成审计整改不实后续审计就是监督审计发现问题的处理情况。但有时后续审计仅停留在收到被审计单位的整改报告和有关资料就视其已经整改了，对其整改的具体真实情况没有深入了解，造成审计成整改不

6、实。例如，审计发现设备采购过剩，造成积压。审计意见：加强设备投资的计划管理工作，积极盘活资产，减少损失。被审计单位整改报告显示，该设备已内部调剂使用，并附上了资产调拨凭证及使用情况，审计人员从整改报告上看该设备确已盘活。后经调查发现，被调入设备的单位原来就有此类设备，工作量并不饱满，接收此设备纯属为了完成上级部门要求的审计整改。3•监督整改不足，造成审计整改不严现在各单位普遍采取的是“谁审计谁负责”的原则，很少设置专门的岗位与流程强化监督整改工作。在审计的考核与选优上也是较注重审计程序、审计成果方面，对监督审计整改要求不多。导致了“重审计、轻处理”，造成审计

7、整改不严。例如，审计发现存货占用较髙，产生积压，审计建议:分析查找存货积压的原因，加强制造业务的生产管理，加强市场营销管理和财务管理，降低资金占用水平，减少库存风险。按集团公司《审计整改工作规定》要求，被审计单位自审计意见下发30天内书面向审计部门报送了审计整改结果报告。存货积压的原因是多方面的的，要想将库存保持在科学水平需要一定的时间，在30天内只能报送整改措施和时间安排。审计人员接到整改报告，认为采纳了审计建议，审计一般就到此为止了。后期降库效果如何很少再跟踪了。4.业务管理部门不作为，审计整改难落实业务管理部门是开展整改工作有效的关键，只有业务管理部门

8、高度重视积极参与，整改工作才有可能确保落实，为何“屡