审计整改存在的问题及对策1

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　　审计整改存在的问题及对策1【摘要】笔者从审计实践出发，分析集团公司当前审计整改存在的问题。从明确整改工作的责任和义务；从制度和机制层面促进提高整改效率和效果；强化和规范审计整改工作等三个方面寻找对策，力求增强整改工作的积极性，从而提高整改工作的效率和效果。　　【关键词】审计整改；问题；对策　　　　审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机构查出的问题，所采取的一系列改正措施。如纠正违规行为，追究有关人员的责任，尽量挽回已造成的损失，制订和完善有关内部控制制度等。审计查出问题的整改工作，是全面履行审计监督职责，维护审计机关依法审计威信的必要保证。通过审计查出问题的整改，可以维护国家的各项法律法规、规章制度的严肃性，追究有关人员的责任，起到警示违纪违规的震慑作用，预防腐败。　　审计查出问题的整改工作既是被审计单位的工作，也是审计机关的工作。在此项工作中，审计机关的责任是监督促进被审计单位进行整改，并给予适当的指导和帮助。审计查出问题的整改工作应当在审计业务工作的程序之内，属于审计工作的一部分。而且，审计署的档案管理规定中明确要求，应将审计查出问题整改结果的有关材料及时归入审计档案。　　　　一、存在的问题　　　　从近年我们集团公司的审计结果来看，目前各单位对审计查出问题的整改工作越来越重视。但是，也有一些问题屡查屡犯，部分单位和部门对审计查出问题的整改情况不容乐观。主要表现在以下方面：　　（一）认识不统一　　有些单位的领导和领导干部对审计整改工作不够重视，支持力度也不够，整改工作的外部环境有待进一步改善；在审计机关内部，对于审计整改工作的认识也不统一，有的地方甚至将整改工作作为补充部门资金的重要途径，资金够了就停止整改工作。　　（二）发展不平衡　　有些单位的领导比较重视，审计整改工作的力度就大、成效就好，反之则审计机关往往独木难支，整改结果也不理想；在审计机关内部，由于领导认识的不同，也同样带来不同的结果。积极推动、主动协调、举措创新的机关，不仅审计整改工作做得好，同时还能够起到“一子投秤、全盘皆活” 的辐射效应，带动审计机关各项工作质量和水平的提高。反之则困难重重，步履维艰。　　（三）整改不彻底　　少数被审计单位仍然存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等错误认识，或者主观上有意识地进行“选择性整改”。对其有利的部分，比如加强内部管理的建议往往被接受，而涉及自身利益的问题，如追回挪用款项、纠正以前年度发生的遗留问题等，被审计单位的态度就变得很消极。同时，一些属于管理体制、机制范畴的不规范、不完善、不合理的问题，由于是涉及整个集团公司的全盘安排，被审计单位也难以整改到位。　　（四）做法不科学　　从集团公司内部审计来看，现在各审计机构普遍采取的是“谁审计谁负责”的原则，即由审计项目的审计组长或主审人员负责跟踪落实整改情况，并兼顾指导被审计单位整改和资料收集工作。这样做的好处在于审计人员熟悉情况，工作可以保持连贯性。但由于审计任务繁重，审计人员又要监督整改工作，实在是“分身乏术”。另外，存在于部分审计人员思想认识中的畏难情绪，也导致“重审计、轻处理”现象的产生。　　（五）执行有障碍　　对于被审计单位拒绝或拖延整改的行为，现行法规缺乏明确的处理处罚依据。一些审计建议也不具有强制性，难以落实到位。究其原因，一方面是要求被审计单位必须整改审计决定处理事项之外的事项还缺乏法律法规依据；另一方面，审计部门也没有关于整改工作的具体操作规范。另外，由于审计整改被冠以“审计”两字，也会缺乏其他部门和单位的积极配合，仅靠审计机关的力量难以使查出的问题得到全面整改或有效落实。　　　　二、整改对策　　　　2008年国务院专门召开了审计整改工作会议，这充分说明国家对这项工作的重视，为审计整改工作的深入开展创造了良好的环境。审计人员要对整改工作提高认识，增强整改工作的积极性，贯彻落实国务院对审计整改工作的指示和要求。提高整改工作的效率和效果，主要应该在以下方面进行改进：　　（一）应进一步明确整改工作的责任和义务　　应包括整改工作的负责人、时间要求以及相应的罚则，并明确审计机构在整改工作过程中的责任。同时，在审计机关内部，要在审计业务程序上增加“监督整改” 为必经环节之一，将其与审前调查、现场审计摆到同等重要的位置，并制订相应的实施细则，以便审计人员学习掌握。要建立起被审计单位向审计机构、审计机构向集团领导定期报告审计整改结果的制度，积极构建审计整改工作联动机制，建立健全审计整改的跟踪检查制度、责任追究制度和结果公告制度。　　（二）应将审计整改列为各二级单位年度目标考核的重点之一，从制度和机制层面促进提高整改效率和效果　　将审计整改工作结果列为各二级单位年度考核指标，特别是对各单位领导的业绩考核，从而增强一把手对整改工作的重视程度，促使审计出的问题得到有效解决。同时，审计机构也应跟踪审计整改结果，并按照审计报告和审计处理决定，对整改结果提出意见，各组织部门在人员提拔和部门单位考核时应参考审计机关的意见，保证审计整改工作的顺利进行。　　（三）审计机构应强化和规范审计整改工作　　要明确界定审计机构与被审计单位、相关部门的各自对整改工作的职责，审计管辖之外的整改应由外部各方面分工负责，从而形成促进和监督被审计单位全面整改的整体合力，提高审计整改结果的综合利用效果。鼓励、引导和协调在审计机构中设立专门负责审计整改工作的常设机构，强化其对整改结果的检查监督职能，抓好审计整改工作的落实，进而为建立审计整改工作的长效机制打下牢固的组织基础。