审计研究程序中财务研究法应用

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1、审计研究程序中财务研究法应用摘要目前财务分析法在审计分析程序中得到了普遍的应用，对审计分析程序的分析提供了很大的帮助，但同时也是存在着一些问题的，需要我们在应用财务分析法时多加注意。关键词审计分析财务分析企业报表财务分析法是一种比较基本的分析方法，可以帮助审计人员及时发现一些问题或者存在的风险。应用分析程序时也要综合的考虑财务报表信息和非财务报表信息，对表外信息充分的利用，以此全面的掌握分析数据，并且及时的发现隐藏在数据中的风险，从而化解或者降低风险。一、审计分析程序中财务分析法的重要性1.财务分析法在审计计划阶段对财务报表总体评价的重要性。为了了解被审计单位及其环境，《中国注册会

2、计师审计准则第1313号一分析程序》规定，注册会计师必须运用分析程序来进行实施风险评估测试。在分析按评估阶段关注并合理的预期关键的账户余额、趋势、和财务比率关系，被审计单位记录的金额的比较、依据金额计算的比率或趋势等方面的工作也需要运用分析程序。确定在审计策略中的问题和不利的变动趋势或者引发怀疑企业持续经营能力的问题等问题的鉴别是分析程序的主要目的，从而使财务报表重大错报风险得到准确的评估。使审计的高风险领域得到确定。销售额的比较可以使审计人员在实际销售额比预算销售额有很大的下降的情况下深入的考虑造成销售额下降的原因，是由于销售额萎缩下产量没有减少而造成存货积压和过时的因素，还是存

3、货或产量因为产量的消减而发生了异常变化的原因。经过考虑分析后，审计人员就能发现影响实际销售额与预算存在差异的原因。1.财务分析法在按业务循环进行审计测试时的重要性。为了更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，保障审计工作的效果和效率，各类交易循环中应用分析程序，从而使审计成本和审计风险降到最低。常见的收入循环分析程序将实际销售额与历年销售额、预算数进行比较，然后进行分析综合，提供了大量的信息给审计人员。与同行业的销售额相比较，找出其中的差异，分析需要改进的方法，从而提高自己的专业水平。销售收入和应收账款是否被高估或低估，或者其他财务报表项目都可以用分析程序来帮忙。2.分析程序

4、对审计结束或临近结束时复核财务报表的重要性。为了对财务报表整体合理性作出最终把握，往往在最后需要进行总体复核由审计人员针对评价后的审计事项和余额的合理性发表恰当的审计意见。如果审计出来的存货与估计存货数据接近，则审计人员可以确定存货最终的数据。如果差距大，设计人员将要进行进一步的审计。存在的财务危机可以由异常的变现能力杠杆比率反映出来。审计人员要加强对借款项目各部分的状况、利率偿还期限与管理层讨论长期的现金流量等的重视，并在必要时将这些情况加入审计报告中。二、财务分析的常用方法1•财务比率分析法。对账户和余额之间的比较是白绿分析的主要内容。在应用比率分析时应该考虑比率分析的基础、常

5、见的几种财务比率、审计关注的重点这三个方面的内容。分析程序的基础是不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间存在内在的关系。只有财务比率的分子分母之间的逻辑关系时，才能使所计算的财务比率发挥正常的作用。变现能力比率、杠杆比率、盈利能力比率、资产管理比率、投资者所关注的财务比率、与现金流量表相关的财务比率等是常见的集中财务比率。审计人员应该高度关注的重点是反应异常情况的比率、期望出现偏差而实际没有偏差的领域以及比率异常的原因等。2•计较分析法。经验标准、历史标准、行业标准、预算标准是财务分析的评价标准。比如，流动比率的经验标准是3：2,这个属于经验标准。本企业过去的某一时期该指标的

6、实际值就是所谓的历史标准。可以说明企业在行业中所居的地位和水平就是行业标准的主要目的，表现在本企业的财务状况的平均水平或者是同行业的业绩水平。企业所制定的符合企业战略及目标管理的要求的指标是预算指标。企业在评估重大的错报风险时常用的是行业标准和预算标准。企业一般用报表项目数绝对值或者财务比率来进行比较分析，通过对经验标准、历史标准、行业标准、预算标准等进行变焦分析，可以使企业更好的掌握行情以及本企业的财务状况，及时的发现可能存在的错误以及影响业绩的原因，找出改进的方法，掌握经济实质。3•趋势分析法。趋势分析法也叫做水平分析法，是通过对不同年度的报表资料进行对比，找出年度间的差异额，

7、以此来分析本企业的变动趋势，明确企业的发展方向。4•综合分析法。综合分析法就是综合主要财务比率目标之间的相互关系，发现财务数据所反映的经济实质，使可能存在的审计风险降到最低。三、应用分析方法时应该注意的问题。1.应用分析方法时应该注意财务报表信息与非财务报表信息的结合。在分析时，除了要考察财务报表信息，还应该对产品市场信息、资本市场信息、营运数据等以及一些独立的汇总统计数据结合起来进行考察，使服务收入的大小得到确认。2.应用分析法时应该考虑财务报表中包括表外信息在内的