审计毕业论文审计失败成因及其对策

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1、市计失败成因及其对策摘要：随着我国审计业务的发展，审计失败的案件时有发牛，给社会造成巨大的损失，市计失败的问题也引起了市计理论与实践研究界的烏度关注。本文试从市计失败的木质谈起，着璽论述笔者对审计失败形成的原因及英规避牯施的一些看法与对策。关键词：审计失败；思考；原因；对策何为审计失败，顾名思义，审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表屮的虚假不实，未能在企事业单位经营活动屮通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而岀貝或披露了审计意见，山此引起审计争议，导致审计形象的失败。近二十多年来，随着我国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企

2、业和社会造成巨人的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。木文试从审计失败的本质谈起，着重论述笔者对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与对策，希望在进一步完善我国现有的审计监督体系，杜绝熄假会计信息披露泛滥有所裨益。一、审计失败的本质剖析审计失败的本质具体讲涵概以下三方面内容：首先，审计失败的结果是错误的审计意见，而这一结果是因为审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成的。这就与审计风险划清了界限：如果审计人员正确地遵守了审计准则，但仍然提出了错误的审计意见，这种情况就属于审计风险的范畴。对见，审计失败与审计风险的重要界限在于审计人员是否在审计过程屮正确

3、遵守了审计准则。其次，审计失败的产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败。企事业管理当局是经营火败的笫一责任人，当企事业经营出现失败时，审计人员的执业行为是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。因此，金事业发牛经营失败时，审计失败可能发生，也可能不发生。最后，从理论上讲，审让失败还包括：被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但由于审计人员执业行为的瑕疵导致其发表了否认会计报表公允性的审计意见。当然，在实践中由于被审计单位对于不利事件的敏感性，这种情况较容易被觉察并得以及时纠正。二、审计失败产生的原因是否造成审计失败的决定性因素是审计人员的执业行为。不论被审计单位的经营状

4、况及财务错弊的严重程度如何，如果审计人员缺乏应有的职业关注、没有相应的执业能力、没有进行必要的实质性测试，最终出具了与事实不符的审计意见，就属于审计失败。但是，被审计单位的经营状况及财务错弊的严重程度对审计人员执业判断、方法手段、能力要求等方面的影响不容忽视，它直接影响到审让人员止确执行审计准则的难度，从仙'可接地与审计失败相关联。下面将从审计主体和审计客体两个角度出发阐述审计失败的原因。（-）审计主体方面的原因1、审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解。财务活动是经济活动的货币表现，财务活动中的舞弊行为无疑是为了掩饰经营活动的虚假性和违法性，被审计单位的财

5、务数据一般讲木身不存在问题，除非技术上的低级错课，但是其反映的内容是否真实？乂是通过怎样的程序出笼？因此，审计人员如果不熟悉被审计单位的业务活动和会计信息处理程序，仅限于有关的会计资料，是很难查清问题的。据有关部门调查,当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务报告的可能性极大。（1）被审单位存在严重舞弊行为或违法现象；（2）被审单位存在决策失课并由此带來一定损失；（3）被审单位业务量人,经济业务复杂；（4）被审单位会计核算程序复杂，有人量关联方交易；（5）被审单位存在财务危机等。由此可见，不充分了解被审单位的经济业务活动和会计程序，就首先意味着审计不到位，审让证据搜集不充分，对虚假的财

6、务报告也就无从查起。2、审计人员的过失行为。过失是指审计人员在执行审计业务时，没有完全遵循或完全没有遵循独立审计准则的要求执业，而出具不实市计报告的行为。它往往是市计人员未能保持审计工作应冇的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据,未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方血因素造成。这些应该做而未做的后果是帀计报告严重失真。如：深圳中天勤会计师事务所的注册会计师在对银广夏的应收帐款进行审计时，不仅询证函的寄发与冋收让被审单位经手，而且对于取得的回函也未作必要的分析;对于无法执行函

7、证程序的应收帐款，注册会计师在运用替代程序时，未能取得海关报关单、运单、提单等外部证据，仅根据公司内部证据便确认公司的应收帐款；此外未能有效执行分析性测试程序，在银广夏2000年度主营业务收入大副增长的情况下生产用电的电费却降低的情况没有发现或报告。诸如此类的问题还有很多，问题都出在疏于对审计准则的执行，在专业胜任能力方面存在重人过失。3、审计方法方面的缺陷。从审计方法来看，审计人员过度依赖于被审单位的内部控制制度测试及内部审计结果。内审和内控制度测试固然