基层审计机关管理机制的创新

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1、试论基层审计机关管理机制的创新【摘要】审计管理作为审计与管理交叉融合产生的重要分支，作为运用管理原则、管理方法、管理技术手段対审计工作进行计划、组织、控制等一系列活动的重要载体，必须跟上审计事业发展的耍求。“免疫系统”理论是当前对审计本质认识的深化和发展，它耍求审计机关不断创新审计管理机制，保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。【关键词】审计管理机制基层审计机关现状完善与创新管理机制是指管理组织在实现管理目标过程中的活动或运作方式，它涉及到组织机构、管理流程、运行机制等方面。不同管理目标的实现，需要与Z相适应的管理机制来保证。刘家义审

2、计长在中国审计学会五届三次理事会上，第一次比较全面地阐述了"国家审计是国家经济社会运行的免疫系统”理论。这一理论既是对审计本质认识的深化和发展，也是対审计工作目标给予的新的定位。随之而来，对审计管理机制的创新提出了更高的要求，也就是说必须要建立起一套科学的审计管理、计划、考核、激励、促进和保障体制机制，才能保证审计“免疫系统”功能的充分发挥。认清基层审计机关管理现状，解决管理中存在的与“免疫理论”要求不相适应的深层次问题，是当前摆在我们面前的一项重要课题。一、“免疫系统”论要求不断创新审计管理机制过去25年，审计工作围绕什么是审计监

3、督、怎样监督、建设什么样的监督体系等一系列问题，进行了积极而卓有成效的探索。“免疫系统”论，不是对审计本质是监督的否定，也不是对“看门狗“理论的否定，而是对审计本质认识的深化、创新和发展：审计监督的本质不仅仅是对国有资金的监管、看护、守卫，更重耍的是要发挥警示、预警、防范、抵御和建设的作用，从根本上维护经济深化的安全运行，维护和保障人民利益。用“免疫系统”理论来认识现阶段国家审计监督的作用，除了监督约束、查错纠弊、批判揭露作用之外，国家审计机关更重要的是要发挥全局性作用、服务性作用、建设性作用、前瞻性作用。然而从当前基层审计机关队伍

4、建设、审计计划管理、审计质量控制、绩效考核体系建设等审计管理机制来看，都还存在着与“免疫理论”要求不相适应的问题。二、当前基层审计机关管理现状（一）基层审计机关队伍建设现状。审计署《2008年至2012年审计工作发展规划》指出:“坚持以人为本，以提高审计人员依法审计能力和审计工作水平为核心，着力打造政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁白律、文明和谐的审计干部队伍，充分发挥审计保障国家经济社会运行的'免疫系统'功能”。由于现行人事制度的缺陷、考核激励机制的缺失、审计文化的缺位，目前基层审计机关审计力量严重不足、干部队伍明显结构不合理等想

5、象制约着审计队伍的发展，而审计转型理念未到位、审计人员宏观思维欠缺、现代审计技术方法运用不够等新问题的出现又制约着审计转型的步伐。（二）审计项目计划管理现状。审计计划管理工作是审计业务管理的重要组成部分，其科学化程度关系到审计工作能否顺利开展、是否高效。当前基层审计计划管理主要存在以下问题：一是自主性较差，署、厅等上级审计机关确定的年度审计计划和地方党委、政府交办的审计任务一起上，往往造成审计人员穷于应付、审计风险大、项目质量难以保证的局面;二是封闭性较强，审计计划管理的统筹、协调、综合能力较低；三是系统性较差，计划执行缺乏有效控制

6、，对项目进展、资源和力量整合、质量和风险控制以及目标的实现疏于管理，项目完成后质量评估、绩效评价、经验总结等也不能实质性跟上。（三）审计质量控制体系现状。审计质量控制是审计机关和审计人员按照确定的审计目标,运用审计质量控制标進，对审计全过程的质量管理。实施审计全过程质量的控制，是提高审计工作质量的根本保证。按照审计实施过程划分，审计质量控制分为事前控制、事中控制和事后控制三个阶段，事前控制中存在审前调查不充分、审计冃标确定不够科学合理、审计实施方案编制的质量不高等问题；事中控制中存在审计组对审计实施工作质量控制不严格、审计机构对审计

7、实施缺少必要的质量监督等问题；事后控制中存在对审计发现挖掘不够、审计报告层次有待提高的问题。（四）绩效考核体系建设现状。绩效考核是审计工作的指挥棒，是实现奖优罚劣的重耍举措。当前相当一部分基层审计机关尚未制定科学、完整的工作绩效考核制度，审计人员工作业绩、工作态度、工作成果、素质能力无法充分衡量，也间接地引发了部分审计人员思想屮“工作干多干少无所谓、干好干差一个样”，“多干不如少干”等不正确认识。主要表现为：一是大多数审计机关缺乏完整的绩效考核体系，考核的结果得不到反馈和提升，加重了审计人员的不信任感，进而妨碍了考核的指导教育作用；

8、二是未实现考核指标的量化和细化，对审计人员的考核往往成为领导及人事管理部门的主观评价，以至于考核结果不敢公开，更谈不上绩效面谈和反馈，因此很难取得审计人员的信服;三是执行过程屮考核指标的调整比较频繁,一些审计机关指标设置缺乏系统性，甚