后续审计实施规定

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1、建龙钢铁控股有限公司制度编号制度页数900S102502共7页后续审计实施规定编制人审核人批准人徐爱春杜明张志祥主办单位：审计监察部发布日期生效日期2008年12月10日2008年12月10日第一章总则第一条为了规范内部审计人员的后续审计工作，保证审计的效果,促进审计建议的落实，根据建龙钢铁控股有限公司《内部审计准则》、《内部审计条例》制定本规定。第二条本规定所称后续审计，是指内部审计部门的专门机构对审计监察报告中提出的建议的质量及被审计单位对审计监察建议的采纳和落实情况进行监督和评价的过程，其中重点关注整改类建议的落实情况。整改类

2、建议有限期整改之要求，是指与现行制度标准、规定和公认原则不符的事项而提出的，具有强制性；它必须是定性准确，具有可操作性或可执行性强的特点，并应落实到责任单位、责任人和完成时间节点。改善类建议无限期整改之意，不具有强制性，是以完善、优化管理活动（或流程）而提出的，被审计单位可视具体情况做出反应，以采取更优方案为宗旨。本规定中所提到的审计机构负责人是指审计部门最高主管。第三条本规定适用于控股公司本部和各子公司。第二章一般原则第四条审计范围：所有形成结论提出审计监察建议并出具审计监察报告的项目，均应进行后续审计。专业审计已进行过后续跟踪的

3、项目不再进行后续审计。第五条被审计单位管理层的责任是对审计发现的问题采取纠正措施。内部审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效，对审计监察报告中提出的建议的采纳和落实情况进行分析评价。第六条内部审计机构负责人适时安排后续审计工作，并把它作为年度工作计划的一部分。制订后续审计工作安排应以所涉及的风险及实施纠正措施的时间安排为依据。第七条后续审计项目负责人应确定后续审计的性质、时间和范围。在考虑后续审计程序时应考虑以下因素：所提审计、监察建议实施责任部门所属公司（机构）；所报告的审计发现重要性和建议的可行性

4、；纠正措施的复杂性和所涉及的时间期限；前一次后续审计结果情况。第八条后续审计项目负责人如果初步认定被审计单位管理层对审计发现问题正在采取有效的纠正措施（在约定的时间节点内尚未全部落实的建议），应纳入下次后续审计跟踪范畴。第三章后续审计内容第九条所有审计监察报告提出的审计监察建议的采纳和落实情况。对已被采纳的整改类建议，评价纠正措施是否及时、合理、有效；对未被采纳的整改类建议，说明被审计单位不采纳的原因及由此可能产生的风险。对改善类建议实施现场弹性管理。第四章后续审计程序与方法第十条内部审计机构负责人根据年度审计计划，确定后续审计时间

5、和人员安排。第十一条后续审计项目负责人根据审计、监察报告提出建议内容,确定后续审计的范围及重点，制定后续审计工作计划和方案，并发送审计通知书。第十二条后续审计项目负责人在编制后续审计计划和方案时应考虑的基本因素：（一）后续审计的审计期间及审计范围；（二）后续审计的组织形式、审计方法及人力资源配置；（三）审计的业务安排和时间要求；（四）前次后续审计对建议落实情况的分类界定；（五）报告中所列审计监察建议的汇总、归类。第十三条后续审计可采取联合审计或驻地审计监察处自行组织审计的方式。所谓联合审计方式即为就此审计项目由项目负责人组织，成立审

6、计小组，对涉及各子公司的审计监察建议落实情况进行审计的组织方式。驻地审计监察处自行组织审计是指由管控处项目负责人发布项目启动通知书，各驻地审计监察处根据项目启动通知书发布二级审计通知书,就所驻子公司涉及的审计、监察建议的落实情况进行审计的组织方式。在满足后续审计工作质量的前提下，经内部审计机构负责人同意，亦可采取其他审计方式。第十四条实施现场审计。内部审计人员应根据被审计单位的反馈意见，搜集被审计单位采取整改措施的有关证据，对被审计单位是否根据建议内容进行整改以及整改措施的效果和效率进行评价。1、取得被审计单位已落实审计、监察建议的

7、有关会议纪要、通知、决定、制度等文件资料，检查被审计单位对审计、监察报告中所提建议是否采取了整改措施。对被审计单位已采取纠正措施的事项，内部审计人员应判断是否需要深入检查，评价被审计单位管理层采取的整改措施是否及时、合理、有效、评估整改的效率及效果；如果整改失败，应说明其可能产生的影响。2、如果被审计单位没有根据审计监察建议采取整改措施，内部审计人员应具体分析被审计单位未整改的原因和未整改的风险程度，寻求进一步整改的可能和措施。当被审计单位基于成本和其他原因考虑，决定对审计监察发现的问题不采取纠正措施，并做出书面承诺时，内部审计机构

8、负责人应向适当管理层报告。第五章后续审计报告第十五条审计人员结束现场审计后，应向被审计单位管理层出具交换意见书，进行意见交换，后续审计完成时，应向控股公司相关部门和各子公司提交审计报告。审计报告的内容除包括本办法第三章要求的内容外，还