（个体私营纳税人）建账建制与分类管理的思路对策

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1、（个体私营纳稅人）建账建制与分类管理的思路对策个体、私营经济的增值税税收征管一直是整个国税机关工作的难点所在。随着增值税起征点的不断上调，个私税收出现了从普遍征收到突出重点的有利局面。怎样抓住这一契机，解决个私税收这一征管难点，就成了目前各级国税机关的一个重要任务。一、个体、私营纳税户稅收征管的问题所在个体、私营纳税户税收征管方面存在的最大问题就是普遍实行定期定额征收方式。本来定期定额征收方式是解决个体税收户多量小而采取的一种简易征收方式。但通过这多年的实施情况看，定期定额征收方式既成了税务机关的一种自我解脱，又成了广大个私纳稅户逃避税收的避风港。定期定额征收方式的具体危害主

2、要有下面几点：1、定期定额征收不利于体现税收的公平原则。现行的定税某种程度上都以纳税人的经营场所大小、用工人员多少、所处商业地段等表面现象为基础而进行核定的。这种核定方法最大的问题就是忽视了确定稅款多少的最根本依据是纳税人实际取得的收入。不同的纳税人虽然规模一样，但由于经营水平和供销货渠道的不一样，收入不等，应纳的税款也就不可能相同，就算是用最先进的电子评税系统，也难保障纳税人之间纳税的公平。2、定期定额征收容易造成个私税收大量流失。经抽查部分个体纳稅户，发现所有个体纳税户的定税额都比实际应纳税额小，特别经营规模大的纳税户相差就要以倍数来计算了，整个定税额从现状看一般不到其真

3、实就纳税额的30%,甚至更少。3、定期定额征收不利于发票的推广使用。由于定期定额纳税户生产销售的商品基本面向消费者，除部分商品存在单位报销要使用发票外，卖给个人的一般都没有开具发票。目前虽然各地为了督促纳税人使用发票，先后推出了索要发票有奖等活动，起到了一定效果。但在定额纳税人那里，最根本的问题还是没有得到解决，因为发票使用量一大，以前核定的定额肯定要调增，所以从纳税人角度来说肯定存在尽量少开或不开发票的思想。也就是说不从定额纳税这个根本问题下手，发票推广应用是不可能取得长期稳固的效果的。4、定期定额征收方式的长期存在不利于税务机关的队伍建设。一方面，定期定额征收其实就是一种

4、税务人员凭主观印象核定的税收，其中的业务含量是不高的，容易使得少数个体稅收管理人员产生惰性。另一方面，由于定期定额征收主要来源于税务机关和税务人员的主观推断，搞点人情稅、关系稅可以说算是人之常情。虽说现在推行电子评税，但还是存在漏洞。所以要解决收人情税的问题和促进税务干部素质的提高就是要从旧的征收模式改革入手，才能最终达到目的。二、个体、私营纳税户税收征管的出路由于增值稅起征点的上调，使得大部分规模较小的个体纳税户淡出了我们国税机关的征收范围，虽然从管理的角度来说，税务机关还不能放弃，但从征收方面来说，征税的对象的确是减少了很多。目前就一个中等城市而言，每月定税额能达到起征点

5、标准税额以上的一般不会超过现有个体纳税户数的四分之一，而且大都集中在城区，征管的压力相对来说小了许多，这就为打破定税这种征收模式提供了可能。要想改变以往个私税收的征管模式，最大的出路就是分步推行建账建制和推广使用税控装置，但同时也还要保留定期定额征收方式，即进行分类管理。具体方式有以下几个方面。1、对那些直接从厂家进货的一级批发商、代理商和销售毛利率相对较小、但货物价值较大、有较固定的供货渠道的零售商（如大型家用电器、摩托车等），应采取促使其办理增值税一般纳税人的方式，使其能就其真实收入进行纳税。这种做法，一方面因为这些纳税户购货渠道比较固定，易于取得增值税进项抵扣发票；另一

6、方面，由于这些纳税人基本面向消费者，基本可以不使用增值税专用发票，只要税务机关略加控制，就不易产生虚开、代开专票的行为，既保证了增值税链条的畅通，又维护了税法的尊严。2、对于那些销售毛利率较高，但进货渠道相对不稳，一般难于取得增值稅进项发票的零售商，例如服装、眼镜、药品等行业的销售商，应采取督促其建账建制，对其实际取得收入依法课税。由于这些行业的销售毛利率高，一般可达到20%以上，有的甚至在100%以上，所以4%的征收率，纳稅人是绝对负担得起的。如果税务机关担心这类纳税人会做假账，还可以在加大管查力度的同时，大力推行使用税控收款机，采用定期读数的方式，促使纳税人转到依法纳税的

7、轨道上来。3、对于销售毛利率较低，进货渠道比较复杂，不大可能取得增值税进项抵扣发票的纳税人，如小商品批发商、副食品批发商、粮油食品经销商等，要使这部分纳税人建账建制,按实际收入依率征税，在现阶段肯定难以实施。那么对于这部分纳稅人，税务机关目前就只能采取定期定额征收的方式。4、对于现在普遍存在的一种比较特殊的纳税人，就是大型商场、超市里的承租户和承包户，则应采取由税务机关分别办证的同时，由商场、超市配置稅控收款装置，统一收款并按实际收入依法进行代征。如有可能，这种征收方法还可以推广应用到个体、私营纳税户相