【精品】经济责任审计指引

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1、经济责任审计操作指引本操作指引由经济责任审计框架（APG）及以下内容组成：一、经济责任审计的目标为了加强企业负责人任期（离任）经济责任的审计监秤，客观评价企业负责人任职期间经营业绩和经济责任，促进企业负责人依法履行职责，提高经营管理水平，明确经济责任，确保资产保值增值（如涉及改制等其他因素，可结合具体实际悄况作更详细的阐述）。二、经济责任审计的法规依据1、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（中办发［1999J20号；2、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第7号；3、《关于印发中央企业经济责任审计实施细则的通知》（国资发评价［20

2、06］7号；4、《中央金业负责人经营业绩考核暂行办法》；5、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》；6、《中央企业综合绩效评价实施细则》；7、《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》；8、《企业效绩评价操作细则》（修订）；9、《中央企业发展战略和规划管理办法》；10、《企业效绩评价标准值》；11、《企业会计准则》；12、《企业会计制度》;13、《注册会计师审计准则》。三、对审计范围与审计期间的要求（一）对审计范围的要求《中央企业经济责任审计实施细则》第四条规定：“在企业经济责任审计工作中，财务基础审计范围应当遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，纳入经济责任审计范围的资产量-般不低于被审计

3、企业资产总额的70%,户数不低于被审计企业总户数的50%。下列子金业应当纳入经济责任审计范:⑴资产或者效益占有重要位置的子企业；⑵由企业负责人兼职的子企业；⑶任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；⑷任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机筹财务状况异常的子企业;⑸任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子企业；⑹各类金融子企业及内部资金结算中心等”。应该注意的是，经济责任审计范围不应低于被审计企业资产总额的70%和子企业户数的50%,只是审计范围的最低要求，我们应根据被审计企业的风险状况确定是否进行延伸审计，增加审计范围，不能拘泥于资产额70%、总户数50%的要求

4、。属于集团公司的法定代表人，以集团（公司）本部及兼任法定代表人的所属单位和直接分管的单位为必审单位。集团（公司）所属的其他骨干企业、盈亏大户，为重点审计或抽査单位。对有重大经济往來的其他所属单位，如投资、担保、经济诉讼或纠纷、股权变动、出借资金等，可进行重点抽查或审计调查。（二）对审计期间的要求。审计期间的选择一般情况下应与被审计人的任职期间一致，任期较氏的重点审计后3年；对于重人经营决策、重人财务事项等的责任界定，必须以被审计人实际任职期间为准,涉及重人问题的追溯以询年度，重要审计事项延伸至审计日。（三）对审计期间或审计范围进行延伸审计时，须征得委托方同意。四、对内、外部审计成果的运

5、用审计人员在执行经济贵任审计业务过程中，应当在评估内、外部审计结果公信力的基础上充分利川企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率，具体可参照年报审计标准屮相关规定迹行处理。五、审计实施方案基本内容的要求1、企业基本情况。介绍企业设立沿革发展概况；企业的主营业务情况；企业的产权关系，组织架构，部门设置及重要子企业情况；原企业负责人及领导班子的基本情况等。2、’市计目标及审计依据；叙述本次审计的目的，需耍完成的主要任务，以及审计依据等。3、审计策略。根据被审计企业特点，介绍本次审计的具体策略。4、审计范围和审计对彖。介绍审计范围选择的原则和依据，列示审计资企业名单及主要指标，简要介绍重点审

6、计企业情况。5、审计的重点内容。介绍审计风险的评估结果以及拟审计的重点内容，如：企业内部管理制度的建立和执行情况；企业各审计年度财务决算编制情况；内部管理制度的建立和执行情况；资金管理使用情况；有关经营活动和重大经营决策情况；执行国家有关法律法规情况；廉洁自律情况等。6、审计程序和方法，包括现场审计具体工作程序和方法，企业绩效评价的有关内容。7、审计工作实践，人员女排。详细介绍各阶段的具体实践与人员安排，项H分组情况,各小组人员名单及工作职责和任务。8、企业访谈和问卷调查工作方案。包插访谈对象的选择，访谈的主要问题，调查问卷的设计，调查问卷的发放方式和发放范围。9、审计组织和质量控制。

7、叙述审计工作的组织情况，审计工作纪律和要求，以及审计质量控制的具体措施。10、审计配合和沟通。11、其他需说明的事项。根据审前调查情况，编制审计工作方案或计划，并将修改后的审计工作方案或计划经委托方同意后，报国资委备案同意后组织落实。六、沟通机制的建立及沟通的事项（一）沟通机制的建立事务所应建立与委托单位、被审计单位的沟通机制，明确项目总协调人、现场沟通、协调人，建立定期沟通、汇报的制度，编制宙计H报（或周报），H报（或周报）的内容包括：1、近