会计信息失真问题的研究现状评述

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1、第&’卷第)期西昌学院学报·自然科学版I6;+&’JD6+)!""#年’月56789:;6<=>?@:9AB6;;CAC·D:E78:;F?>C9?CGH>E>69FCK+J!""#我国会计信息失真问题的研究现状评述孟悦&，唐小英!（&+西昌学院，四川西昌%&#"""；!+成都理工大学，四川成都%&""#’）!"#$众所周知，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，因此，研究如何保证会计信息的真实性，如何在最大范围内防止会计信息失真，具有重要的现实意义。近十多年来，学术界和实务界对此进

2、行了深入而广泛的研究。我通过检阅和甄别&’’,年至!"",年发表在《会计研究》和《上海会计》上的所有论文，确认了)&篇与会计信息失真相关的文章，采用结构化的程序与方法对这些研究状况进行评述。由此总结出这些研究成果所做的贡献和存在的不足。%&’()会计信息失真；文献综述；研究成果%中图分类号$-!)#+’’%文献标识码$.%文章编号$&%()$&/’&（!""#）")$"&&&$",&*+,-./0份杂志上发表的有关会计信息失真的论文作为我的选样范围，选取了)&篇论文。从“深圳原野”、“琼民源”直至“

3、红光”事件，会计信息失真已越来越严重。财政部!""&年&!月&!日)*+56发布了第七号《会计信息质量抽查公告》，该公告公布了财政部组织驻各地财政监察专员办事处对)!")+&789:;<0=>.2?户企业!"""年度会计信息质量抽查的结果。在被抽会计信息失真，一个看似简单的名词。不同的学查的)!"户企业中，资产不实()+(#亿元；利润不实者对它却有不同的认识。谭劲松、丘步晖、林静容认)#+&&亿元。资产不实的比例在&0以上的占全部被为会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决查单位的#"0，利润不实

4、比例在&"0以上的占全部策者的相关决策带来不利影响的一种现象是会计信被查单位的#(0。触目惊心的数据警示我们必须高息失真。而唐国平、郑海英则用量化的标准来看待会度重视会计信息的质量问题。“天下欲乱计先乱，天计信息的真实性。他们研究了会计信息的上限和下下欲治计乃治”。经济越发展，会计工作越重要。随限，指出会计信息本身不可能是一个绝对数，而是一着我国加入123，更加深入的融入全球市场经济，个合理的“区间值”。这个区间值的上限是“绝对真实对会计信息的要求也越来越高。因此，保证会计信息程度”，下限是“可接受

5、真实程度”（即合法性真实）。真实、可靠，对于维护社会经济秩序，保证经济持续当会计信息质量低于“可接受真实程度”（合法性真稳定发展，具有重要意义。近十多年来，学术界和实实）时，会计信息“失真”。另陈国强指出应从会计信务界对会计信息进行了深入而广泛的研究，并取得息处理和经济业务本身这两个方面去理解会计信息了一定的研究成果，本文拟以回顾和评述这些主要失真。的研究成果，针对会计信息失真研究的现状，进行一)+!@89:;<0AB次基于文献的综述。不同的作者针对不同的情况从不同的角度进行总结。陈国强通过对上海农

6、垦系统所属企业整顿会!1234计工作秩序自查情况分析，总结出“六表现”：不按制度规定及时处理坏帐损失；违反制度规定任意使用我以4类经济核心刊《会计研究》和《上海会计》待摊费用、预提费用等会计科目；任意多提、少提或作为主要的考察对象。因为这两种杂志在国内会计学刊物中具有一定的典型性。在确定选取这两份刊不提固定资产；将应计入当期损益的利息计入在建物之后，我决定以一九九四年至二零零四年在这两工程成本；存货不实；投资损失长期挂帐，不计入投收稿日期：!""#$"%$!"作者简介：孟悦（&’()*），女，讲师，

7、西南财经大学在读硕士研究生，主要从事经济管理方面的教学和科研工作。·##$·西昌学院学报·自然科学版第#’卷资损益。严定邦、金国相、吴郁等归纳总结后提出会!"%!"#$%&’*+计信息失真的主要表现是“三虚假”。即企业在会计不同的作者按照不同的标准，将会计信息失真核算中制作虚假的凭证，编造虚假的利润和虚假的划分成不同的类别。吴联生提出会计信息失真“三分财务会计报表。而陈复援、陈钢则将表现总结为真帐法”，将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真假算；假帐真算；内真外假；内外有别。另外，陈惠娣和行为性失

8、真。谭劲松、丘步晖、林静容认为（#）从产将会计信息失真的表现归纳为五种：原始凭证失真；生过程可以将会计信息失真分为会计事项失真引起会计核算失真；会计报表失真；财务评价失真；审计的会计信息失真和会计处理失真引起的会计信息失监督失真。真；（$）根据是否有主观引起，可以将会计信息失真!"!!"#$%&’()分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实；从宏观的角度，不同的作者进行了如下不同的（!）根据会计信息与会计处理的关系，将会计信息失总结。严定邦、金国相、吴郁认为会计信息