出纳员岗位实务孙晶项目三出纳账簿

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1、《出纳员岗位实务》孙晶、农海燕主编机械工业出版社尚辅网http://shangfuwang.com/项目三出纳账簿任务一怎样选择合适的日记账一、账簿的概念定义P58账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。尚辅网http://shangfuwang.com/1.账簿按其用途分类账簿按其用途分类，一般可分为日记账、分类账和备查账三类。二、账簿的分类（1）日记账P58日记账也称序时账，是按照各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。尚辅网http://sha

2、ngfuwang.com/分类账簿是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账，简称总账。按照明细账户分类登记经济业务事项的是明细分类账，简称明细账。明细账是对总账的补充和具体化，但受总账的控制和统驭。（2）分类账P58尚辅网http://shangfuwang.com/（3）备查账P59备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账

3、可以为某项经济业务的内容提供必要的参考资料，加强企业对使用和保管的属于他人的财产物资的监督。例如，租入租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。尚辅网http://shangfuwang.com/账簿按其外表形式可以分为三类：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。2、账簿按其用途分类P59尚辅网http://shangfuwang.com/订本式账簿即订本账，是在使用之前，就将若干印有一定专门格式的账页固定装订成册，并对账页进行了连续编号的一种账簿。其优点是能够避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页。订本账适用

4、于现金日记账、银行存款日记账、总分类账（1）订本式账簿P59尚辅网http://shangfuwang.com/活页式账簿即活页账，是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。可以根据实际需要随时添加空白账页，亦可随时抽调账页的账簿。其优点是便于分工记账，缺点是易发生账页散失和被抽换。所以当账簿登记完毕后（通常是一个会计年度结束之后），要将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。活页账适用于明细分类账。（2）活页式账簿P59尚辅网http://shangfuwang.com/（3）卡片式账簿P59卡片式账簿

5、即卡片账，是用卡片做账页，插在卡片箱里保管的账簿。严格说，卡片账也是一种活页账。卡片账适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账等明细账户。尚辅网http://shangfuwang.com/账簿按其账页格式不同分为三栏式、多栏式和数量金额式三类。3、账簿按其账页格式分类P59尚辅网http://shangfuwang.com/三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。（1）三栏式账簿P60尚辅网http://shangfuwang.com/多栏式账簿是

6、在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账。收入、费用明细账一般采用这种格式的账簿。（2）多栏式账簿P60尚辅网http://shangfuwang.com/（3）数量金额式账簿P60数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。尚辅网http://shangfuwang.com/出纳主要设置订本式的现金日记账、银行存款日记账和有关有价证券方面的一些明细分类账。三、账簿的设置

7、（1）现金日记账的设置P60现金日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式但最常用的是借、贷、余三栏式现金日记账。尚辅网http://shangfuwang.com/银行收款日记账采用订本式账簿。银行收款日记账可以采用借、贷、余三栏式的格式，也可以采用多栏式的格式。常用的是借、贷、余三栏式银行存款日记账。（2）银行存款日记账的设置P60尚辅网http://shangfuwang.com/（3）有价证券明细账的设置P61有价证券明细账主要核算股票、债券等有价证券的增减变动及结存情况。出纳人员对由自己保管的各种有

8、价证券要分设明细账进行核算。明细账一般选用三栏式账簿。尚辅网http://shangfuwang.com/四、日记账的选择P61一般企业的日记账采用三栏式订本账簿。但收付款业务较多的大中型企业，则可选用多栏式订本日记账。至于需要的数量，要根据企业的规模及业务量大小来定了。尚辅