税法理论与实训 第9章 税收征收管理法

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1、第九章税收征收管理法1.了解税收征收管理法的立法目的及适用范围2.掌握税务登记管理的相关要求3.熟悉税款征收的方式与措施4.了解纳税检查的形式与职责5.掌握对税收违法行为的处罚措施【学习目标】第十章税收征收管理法第一节税收征收管理法概述第二节税务管理第三节税款征收第四节税务检查第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的概念二、税收征收管理法的立法目的及适用范围三、税收征收管理法的遵守主体四、税收征收管理权利和义务的设定一、税收征收管理法的概念税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称，包括税收征收管理法及

2、税收征收管理的有关法律、法规和规章。《中华人民共和国税收征收管理法》于1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1993年1月1日起施行，1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修正。2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)，并于2001年5月1日起施行。二、税收征收管理法的立法目的及适用范围（一）税收征收管理法的立法目的《征管法》第一条规定：“为了加强税收征收管理

3、，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。”此条规定对《征管法》的立法目的作了高度概括。（二）税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。我国税收的征收机关有税务、海关、财政等部门，税务机关征收各种工商税收，海关征收关税。《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理。值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采

4、取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。三、税收征收管理法的遵守主体(一)税务行政主体——税务机关《征管法》第五条规定：“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。”《征管法》及其《细则》规定：“税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。”上述规定既明确了税收征收管理的行政主体

5、(即执法主体)，也明确了《征管法》的遵守主体。(二)税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位《征管法》第四条规定：“法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”第六条第二款规定：“纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。”(三)有关单位和部门《征管法》第五条规定：“

6、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。”这说明包括地方各级人民政府在内的有关单位和部门同样是《征管法》的遵守主体，必须遵守《征管法》的有关规定。四、税收征收管理权利和义务的设定(一)税务机关和税务人员的权利和义务1．税务机关和税务人员的权利(1)负责税收征收管理工作；(2)税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。2．税务机关和税务人员的义务(1)税务机关应当广泛

7、宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。(2)税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。第二节税务管理一、税务登记管理二、账簿、凭证管理三、纳税申报管理一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。根据《征管法》和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》，我国税务登记制度

8、大体包括以下内容。(一)开业税务登记(二)变更、注销税务登记(三)停业、复业登记(四)外出经营报验登记(五)税务登记证的作用和管理(六)非正常户处理二、账簿、凭证管理账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。账簿、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。(一