成本费用及营业外收支管理规范

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1、成本费用及营业外收支管理规范1目的1.1规范成本费用的开支范围、标准，有效控制各项支出，确保公司各项支出合法、合规。1.2明确营业外收入、营业外支出范围，规范营业外收支的审批管理。2适用范围适用于公司总部和办事处成本费用开支行为的控制、监督及营业外收支的管理3术语定义3.1营业外收入：与公司业务经营无直接关系的各项收入。3.2营业外支出：与公司业务经营无直接关系的各项支出。4职责部门/岗位职责4.1总部资金财会部制定和修改成本费用管理办法；指导、管理全公司的成本费用支出，包括核定办爭处费用预算、审核办事处授权以外

2、的费用支出，批复属于资金财会部授权范闌之内的办事处费用巾请；负责本级成本费用支出管理，审核和核算公司本部的成本费用开支；履行总部财务审查委员会办公室职能。4.2总部各部门执行权限范围内成木费用的开支和使用；接受资金财会部和监察审计部的检查和监督。4.3办事处在权限范围内支配和使用费用；办事处资金财会部负责木单位成木费用支出的管理，核算本单位的成本费用开支。5成本费用分级授权管理部门/岗位职责5.1办事处办事处根据自身需要提出费用支出申请,对费用申请进行初步判断:5.1.1办事处费川权限：办事处的人员费用、业务费用

3、、管理费用及管理费用中的业务招待费，在总部核定的费用预算指标内据实列支。5.1.2办事处办公用房修理和装修、业务用车租赁报总部资金财会部审批，具体见《固定资产管理规范》。5.2财务审查委员会具体管理见《财务审查工作程序》。6成本费用的范围成本定义说明6.1利息支出指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的利率提取的应付利息。6.2其他支出：指公司委托代理业务以及公司非主营业务引致的费用支岀。6.3资产减值损失是指根据谨慎性原则，在资产持有期间所进行的价值评估和盘点清查，对于发*的损失，予以确认并提取的相应准备金

4、。6.3.1可供出售金融资产减值准备：是指可供出售金融资产如果其公允价值出现持续人幅度下降，且预期该下降为非暂时性的，则根据其初始投资成本扣除已收回本金和已摊销金额及当期公允价值后的差额，确认减值损失。6.3.2长期投资减值准备和持有至到期投资减值准备。持有至到期投资和长期投资，由于市价持续卞跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致可收冋金额低于投资的账而价值，按可收冋金额低于投资账而价值的差额，分别提取持有至到期投资减值准备、长期投资减值准备。6.3.3投资性房地产减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备：资产

5、负债表口，投资性房地产、固定资产及无形资产按照账1何价值与可收回金额孰低计价。当资产存在减值迹彖，可收回金额低于账面价值时，按可收回金额低于资产账面价值的差额，分别提取投资性房地产减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备。6.3.4坏账损失：应收款项发牛减值时确认为坏账损失。包括债务人被依法宣告破产、撤销；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪；债务人遭受重人自然灾害或意外事故，损失巨人；债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确定无法清偿的应收款项。6.4折旧费用是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法计提的，逐步计

6、入费用的固定资产价值。6.5税金及附加指公司经营活动发生的营业税、增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等相关税费。成本定义说明6.6人员费用公司发生的有关人员方面的费用6.7管理费用为组织和管理公司牛产经营所发牛的管理费用6.8业务费用在业务经营过程中发牛的各项业务费用。7.费用开支管理要求名称要求7.1利息支出应根据债券、再贷款本金和协议约定利率，期限计捉利息。7.2固定资产折旧固定资产折旧计提按照《固定资产管理规范》有关规定执行。7.3税金7.3.1员工个

7、人所得税由人力资源部按规定比例代扣代缴。7.3.2公司总部及各办事处应尬期缴纳的房产税、车船使用税、营业税及附加、所得税等税金由各级财会部按规定税率办理纳税事宜。7.3.3公司其他应税业务由相应部门负责办理。应依据国家税法有关规定，及时、足额缴纳各项税金。对于属于资产管理公司减免税范围的各项税金，按照财政部、国家税务总局《关于中国XX等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税［2001］10号）和《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税［2003

8、J21号）冇关规定执行。7.4人员费用7.4.1基木工资管理向职工发放的基本工资、津贴、补贴必须全额纳入工资科口核算。除国家和公司规足外，不得以任何名冃发放补贴，不得在管理费用和业务费用中变相发放工资和福利。发放给员工的工资和奖励，要足额代扣代缴个人所得税。职工工资标准及发放数额由资金财会部根据人力资源部的书面文件据实列支。7.4.2职工福利费1）总部福利费的使用由人力资