图解关于新个税法的影响分析

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1、图解关于新个税法的影响分析2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，新个税法于2019年1月1日起施行。主要变化内容：1、个税“起征点”确定为每月5000元，2018年10月1日起施行最新“起征点”和税率。2、扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。3、多项支击可抵税。包括子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。4、全年一次性奖

2、金计征个税的优惠政策面临取消，将与平时的收入一起计入年所得，不再单独计算。5、允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入在扣除20%的费用后计算纳税，稿酬所得收入额再减按70%计算，然后再纳入综合所得扣税。稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。二、政策影响1、10月起按照最新“起征点”和税率计算月应扣缴个税。今年10月1日起，先将工资薪金所得基木减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税。明年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。10月1H起的时

3、间是指税款所屈期是10月，不是纳税申报时间点。即公司2018年11月报2018年10刀的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表。2018年10月中报2018年9月的个税，还是适用3500元I口的费用标准和I口的税率表。2018年度实际发放的工资薪金不存在纳入综合所得计算的问题，也不会涉及到汇总申报。2、屮低收入群体减税效果显著。不考虑专项附加扣除情形下，月工资2万元以下减税幅度超58%,加上专项附加扣除额度，中低收入群体减税效果更佳。月工资（元）三脸一金税改前免征额矿免额IJL1现行月丄资应纳稅现行月工资纳稅税改石月

4、工资应纳稅改后月二资税负变化AB=A*22.5%CDE=A-B-CFHI=(F-H)/H5,0001.125.0•3:5005:000375.0011.25-■100%6,500LW.53,5005;0001J37.5O4S.7537.501.139S%8.00091:800.03,5005,0002;700.00165.00L200.0036.007S%10.000■2.250.G•3.500•5,0004.250.00<320.002.750.00■S2.50〕朮％15.000■3.375.0•3.500•5.000•

5、S.125.001.070.00■6.625.00■452.50「]58%20.000•4.500.0•3.500•5,00012.000.00■1,995.0010J00.00•840.00〕「58%3、专项附加扣除具体方案待定。专项附加扣除范围和标准在向社会公开征求意见后依法于明年1月1日起实施。今后随着经济社会发展和人民生活水平提高，专项附加扣除范围和标准还将动态调整。4、年终奖优惠计税政策面临取消，高收入群体税负可能加重。年终奖原计税方式是按应税所得除以12计算适用税率，新个税法下按年计算应税所得不再单独计算，高收

6、入群体缴税较之前会有增加。以下为粗略测算不同收入群体全年合并计税情形下（未考虑专项附加扣除），年度缴税较之前的变化。通过测算得出，年收入50万以下减税效果明显。年收入在92万是临界点，92万年收入以上群体税负非减反增。三工^¥BCEIK=^U^DD*12L3015120338035050.810.112504.181955230■45%603240.6^50350515S03955C10.6245508.4S■昭9045360.675035053.480.刀85018.1275^017P7924.636.S0.675035

7、053JSO.SC9.1018.66775018.670%1206480.6750350512214.1228.731055029.46I3%20C10800.6750350585S2.6927.4559.711S55065.46H・10%2018年年终奖税务筹划可行性问题，即如果提前将应于2019年初发放的年终奖分摊到2018年10-12月发放，是否会少缴个税呢？筹划方案基于以下假设：①2019年起取消年终一次性奖金优惠计税方式；②2019年起六项专项附加扣除金额为6万/年。资工月21-O前发年S1O2发性年9O2亍正荚

8、终年8012效稅果a年艮总收入工终金年检金三一桦B月蠻划&寒專石纳划站»合T亠賴0辻亠二终I年毎年辔□□ESSEK□SEROO・1OO&32•OOO•2O5•O82•23•D94■382IXO•DOO■4-•D一.tlj-■O♦1LOO9.43•OOO3O50.6366•9-9•166•5.0O5•3O