对电子交易税收问题的思考

《对电子交易税收问题的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、对电子交易税收问题的思考内容提要：电子交易不同于传统的贸易方式，由于其虚拟化、数字化、隐匿化等特点，对建立在传统的生产、贸易方式基础之上的现行税收理论、税收制度和税收征管影响甚深。这种新型的交易方式涉及技术、管理、政策、法律等各方面问题，为安全保密、法律制度、税收政策等提出了许多新课题，其中电子交易的税收政策与税收征管备受各国关注，诸多问题有待研究解决。而国内对于电子交易发展、电子交易与税收相关问题，无论社会各界还是税收政策主管部门、税务征管部门都还存在不同的认识。在此背景之下，本文通过对电子交易税收的相关问题进行了系统的梳理，并对我国电子交易税收现状、面临

2、的挑战及改革的发展趋势进行了深入的剖析。在此基础上，本文分析借鉴了国际电子交易稅收政策的几种主张，从电子交易税收政策制定原则、营造电子交易税收良好的税务环境及完善相关的配套举措等方面，提出了完善我国电子交易税收征管机制的对策措施。关键词：税收征管电子交易问题对策一、电子交易税收相关问题概述（一）电子交易的含义电子交易一般是指借助于网络媒介，采用数字化电子方式进行的商务数据交换和商务活动，即利用互联网技术和信息处理技术，将整个贸易活动电子化、网络化和数字化。从不同意义上说，电子交易广义是一种商务活动，是指不仅以因特网作为信息交换的平台，还包括内联网、外联网以及

3、其它广域网、局域网作为工具来进行交易的形式；从狭义上讲，一般指的是基于因特网的交易活动。电子交易的范围广泛，包括商品交易、金融汇兑、证券交易、网站广告、视听下载，以及涉及社会生活方面的各种有偿服务等等。也就是说，通过电子信息技术、网络互联技术和现代通信技术使得交易涉及的各方当事人借助电子方式联系，实现整个交易过程的电子化，而无需依靠纸面文件完成单据的传输。电子交易的发展空间非常广阔，不仅是在互联网环境下的商品流通领域，而且越来越多的涉及到其他的行业领域。（二）电子交易税收环境1•“无纸化”不通过纸质材料进行信息交换是电子交易的最显著特征，数据信息的传递取代了

4、传统贸易活动中的纸质材料。2•“无址化”与传统贸易方式相比，电子交易活动没有明确的常设机构、经营地址、贸易活动发生地，一切都是在一个虚拟的网络市场基础上完成的，电子交易的虚拟特征使得其区别传统贸易的有固定地址，“无址化”的特征使得在传统经济模式下的相关概念变得含糊。3•“无形化”直接电子交易方式中，商品通常是以数字格式提供给消费者，这种无形的商品流通颠覆了传统的贸易方式，使“有形”商品变“无形”,实现销售4•“无界化”与传统贸易方式相比，电子交易的不受空间限制，商品所在地和消费者所在地之间可以通过非常便利的网络资源和快捷的物流系统联系起来。（三）电子交易税收

5、的形成与前景正是因为电子交易税收无纸化、无址化、无形化和无界化等特点，导致了一系列电子交易税收问题的产生。下表列出了由电子交易引发的一系列电子交易税收问题。蔻：皇亍交屍弓支的岂于交屍至収2紀,电于交易特点•,电于交易稅收向題•，逢淨活窃祈在妊、茅务宅笏发主狂的槪念吏得匱福不清，无纸化•、绘季垓和认定应纳税款和实范謝税检查茅鲨收工作芍来困难、无形化•，以传纹吏屍士品实約电态来希走征鲨对氛的N关至;•去甞来严主.，无界化给就收管気攻的刃•建运到喪理•从朮出浚柱收真壬.，选取税收管辖权、法律依据、国际税收、管理手段、技术手段、增值税发票管理这几个方面因素分别对传统

6、税收、针对当前条件下电子交易的税收以及未来成熟的电子交易税收来进行比较，具体内容参见下表2中的描述。对出園素,传统税收•当前电于交易炭收,未来亘子交易税吹，税收管辖权•,按径营所在妊、能妊、收入来盘妊•，•哎拟企业J两络站点导致二二三二［埜，兰识别信息化姿营的纳税主遲為的纳程主仮•，法律依找1重K鲨富和法规•，税法和法觌新的駅:..翳国穫吹诗定:彎妊区的税吹征淨询词•，岂予交易法律和忌吹法或.，国际税收,誇三运兰匸宣三乞二定•，电于交易关税协定旬理：］無移定◎:..有关电于交易的国际税收协定和征管合作低題，跨国电予交易稅收协定，管理手段，保持有妖的经营记示•

7、，电子化交易匪摩皇于化交易疋录技术手數,手工或税务机关内部电于化•，电于税务与电于交直结合：•，纳税人与稅务机关双向德息沟追,电于交易与电予税务一体化•，管理,用于纸亘发票、“全戟工程”发果认壇ti税发粟交叉蹭核，罐值税电于发票的认逵、蹭核、抵扣问遢，壇值税电于发衆自功认莖征收互联网络的发展不过十多年的时间，电子交易的快速发展也不短短的几年时间，从时间上看，电子交易将以惊人的速度发展壮大，逐渐走向成熟。电子交易模式的全球性、数字性、虚拟性、高效率等特点，决定了电子交易税收的前景：电子交易税收征管全球化、数字化、管辖权明确化、纳税主体的具体化。二、我国电子交易

8、税收现状的调查分析与改革趋势（一）我国现阶段电子交易