对电子商务税收问题的思考

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1、对电子商务税收问题的思考摘要：随着电子信息技术和互联网技术的飞速发展，电子商务为交易各方提供了一个以电子形式而不是物理交换或直接物理接触方式完成任何形式的业务交易的虚拟市场，以其全球性直接性、便捷性成为一种发展前景广阔的新型贸易形式。与此同时，电子商务对传统的贸易形式形成了巨大冲击，也为当前我国的税收征管带来了新的挑战。文章通过分析电子商务引发的税收问题，提出了对我国电子商务税收征管的建议。关键词：电子商务；税收；问题一、电子商务的痈发展带来的税收问题电子テ商务对税收原则的影响1Ъ、电子商务对税收公平原则僳的影响。税收公平的含义包括3个层次的内容：税收负骝担的公平。这一层次

2、的税收具公平包括横向公平和纵向公案平。横向公平是指相同福利赉水平的纳税人必须得到相同形的税收待遇；纵向公平指不枥同福利水平的纳税人必须得议到不同的税收待遇。税收的８经济公平。即通过课税机制痧建立机会平等的经济环境，旄并且税收政策本身对平等竞唼争没有妨碍，税收以此可以戌保持中性。税收的社会公平Φ。除天赋和劳动努力的区别荐对待外，税收对因血统、出胥身、地位、权力以及生产资鸟料占有上的优先权形成的特谀殊利益，可以给予一定程度上的“掠夺”，用以补偿不Ι能占有特殊利益的人们，达到某种程度的平均。电子商骋务作为新型的贸易方式，尚梭未纳入税收征管范围。由此郇造成的电子商务交易主体和传

3、统贸易主题之间的税负不寥公，显然有违于税收的公平霞原则，甚至会因两种贸易形陇式的竞争环境的不公平扭曲篮市场主体的行为，危及到传啁统形式的贸易存在和发展。霎因此，对于电子商务依靠自ㄐ身优势得到的“特殊利益”掺，应当也必须以税收予以再谀分配和公平化。2、电子折商务对税收效率原则的影响：。由税收导向的经济行为及⑦由此所引起的资源配置，必黯然带来效率损失。所以，如兀何在维持一定的政府税收收桢入的条件下，使税制设置所肃形成的效率损失达到最小，隹就是税收效率原则。当前，Τ电子商务作为交易主体的“夸避税港”，以极大的免税利腋益诱惑着传统贸易经营者改兽变经营方式，进军电子商务崃市场。然而，作

4、为一种新兴耷的贸易形式，电子商务仍然轧具有很多弊端和风险，其成溺熟程度远不及传统贸易形式。在这种力量驱使下，对市场交易主体行为造成的扭曲鄣不仅危及到传统贸易市场的繁荣发展，也给刚刚起步的磔电子商务市场带来了更多问表题，从而降低了社会经济的滔整体效率。3、电子商务ㄛ对税收中性原则的影响。税塞收中性原则是指政府征税会筒带来除税额之外的额外负担癫，从而影响纳税人的生产、消费等决策。要求税收保持频中性，就是要求一种税除使人民因纳税而承受税额负担ぇ之外，最好不要再遭受其他撸额外负担或损失，即额外负⒁担最小化。税收对市场机制号的运行应保持“中性”，避撺免不适当的干预，特别是国旨

5、家不能超越市场机制的作用醋而对资源配置起决定性的作昼用。如果对电子商务免予征瘌税，则必然使通过传统方式撸交易的市场主体处于不利地鬲位，进而影响到市场主体经ω营产品的价格、消费者对相施关产品的选择与市场主体的喳经营活动，并最终影响到资源的合理、有效的配置。因此，从税收中性原则来看，切应当对电子商务征税。电凳子商务对税收制度要素确定缜造成的困难1、纳税主体」的认定：纳税人作为缴纳税区款的主体，包括自然人和法人两类。对于同一笔所得，纳税主体的不同会造成税款江征收的很大差异。如对于一熠笔生产经营利润，法人要交纳企业所得税，个体户则要躁交纳个人所得税。由于电子￠商务的隐匿性、

6、无纸化等特点，交易双方的身份、交易涫地址、交易金额甚至交易本杩身都很容易隐匿，从而使征凯税人员难以追溯到交易源泉尚，纳税主体也就无从认定。2、征税对象的确定：电子ヌ商务交易过程中出现了新的葱产品与交易内容，包括传统噢商品和劳务，还包括网络信瘼息产品，如在线服务和其他币网络劳务等。信息化的网络哿商品因电子商务本身的无纸化、隐匿性而难以确定；是光否对网络中所有信息都课税嘁也尚无定论，而如何区分与◎确定交易对象对当前税收征管人员来说，仍然是十分艰现难的任务。电子商务的发′展给税收征管制度带来的挑拭战1、税务登记制度已无厍法适用于电子商务交易。传ㄥ统的税收征管是以工商登记槛为基

7、础的，但是电子商务的铘出现使相关交易主体无需登ǜ记便可实现交易。这样就使唧得传统税收征管体制失去了′对征税源泉的控制和掌握。2、获取传统会计凭证困难贩大。在电子商务市场环境下伯，所有交易都是通过大量无皖纸化操作达成的，作为销售艮凭证的各种票据都是以电子段形式存在的。这些记录可以恻随时不留痕迹地加以修改，奸从而动摇了传统凭证审计稽烨查的基础，无法控管税源。阀3、中介代扣代缴制度作期用弱化。如今，电子商务交劲易的双方可以通过互联网在世界范围内直接交易，从而省去了很多中间环节，中介诌的作用也因此而淡化。于