[精品]内控论文

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1、货币资金活动的内部控制研究——以XX企业为例于金玲会三200840406087摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥冇一定数额的货币资金，持冇货币资金是企业生产经营活动的基本条件，可能关乎金业的命脉。由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资产的的管理，建立良好的货币资金内部控，以确保全部应收取的货币资金均能收収，并及时正确地予以记录；全部货币资金支出是按照经批准的用途进行的，并及时正确地了以记录；库存现金、银行存款报告正确，

2、并得以恰当保管；正确预测金业正常经营所需的货币资金收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。企业内部控制制度，是指单位内部为了冇效地进行经营管理，I佃制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。现金管理的口的就是要在其流动性和收益性之间进行权衡选择，因此既要保证企业经营活动的现金需要，又要降低持有现金过多而带来的机会成木。企业应该重点关注涉及现金业务的下列风险：

3、资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。银行账户的开户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家冇关法律法规要求，可能导致受到处罚导致资金损失。资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。有关票据的意识、编造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。下面以我省XX公司为例，來研究货币资金的内部控制。我省XX公司，是原国营企业改制而成的。总公司一向重视各项管理制度

4、的建设,尤其对财务制度更是严格。每年都会对集团下属各单位的财务收支情况进行内部审计，发现问题依法从严处理。表面看来，公司制度完备，管理严格。但就在2008年,该集团公司某分公司，因为财务制度不健全，没有遵守《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》等有关制度的规定，发生了采购付款金额失实的事实：该分公司采购付款及报账具体程序是：采购时由采购员先打借条，经公司经理签字后，从岀纳处借现金到各供货方购货；货物到库由仓库人员在发票上签字表示验收；付款后，销货方开具增值税专用发票，釆购员拿回增值税发票由公司经理签字审

5、批，会计主管审核无误后编制付款凭证，再凭发票到出纳处结账，以发票换回原来的借条。该公司购货没有编制购货计划，出纳收付款项没有现金日记账的原始记录，借条一般未予入账，出纳根据会计编制的收付款凭证的汇总金额来记录现金日记账。采购时，销货方没有及时开具的增值税发票，冃有吋开具的发票金额、数量与实际购货情况不一致。一次，业务员拿回一张金额比实际购货金额高出40万多元增值税发票，回到公司报账。报账时与公司经理讲明了实情，并在发票上注明了实际购货数量，但公司经理没有注意，未问明详情，便签字“同意报销”；会计编制付款

6、凭证时没有注意发票上注明的记录，便按发票金额作了付款凭证；业务员在未审核付款凭证的情况下，于付款凭证的领款人处签字认可；出纳结账吋，按发票金额结账。年底，公司进行实物盘点，发现已付货款金额与实际到货数量不符，便进行内部查账，虽查出了差异所在的原因，但查不出谁真止拿走了货款，最终总公司决定由出纳和业务员共同承担这10多万元的货款的赔偿。XX公司在资金管理上就存在了这么两个风险：资金管理未经适当审批或超越授权审批，因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。资金记录不准确、不完整，造成账实不符或导致财务报表信息失真。

7、并由此我们得出：企业应当建立自今年授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。1.金业有关部门或个人用款吋，应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，著名款项的用途、金额、预算、险恶、支付方式等内容，并附冇效经济合同协议、原始单据或相关证明。2.审批人根据其职责、权限和相应程序对支付屮请进行审批，对不符合规定的资金支付中请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应当及时报告冇关部门。3.符合人应当对批准后的自己支付中请进行符合，符合资金支付中请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及

8、相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。符合无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。4.出纳人员应当格局符合无误的支付屮请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。从整个案件来分析，该公司的领导及管理人员缺乏基本的管理常识，对会计控制认识不够。调查中我们得知，公司多年以来就没有建立以书面文件形式的各项规章制度，部门及管理人员的职责不清。在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度，只有口头形式的