【最新精品版】内控手册

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1、审计工作流程（2011年）-35--35--35-一,内部控制所谓内部控制是为了实现经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。它是因加强经济管理的需要而产生的内部控制系统。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的

2、要素。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。内部控制的基本结构包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。内部控制的作用：（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性　　企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争-35-中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。　　（二）保证生产和经管活动顺利进行，圆满实

3、现企业的经管目标　　内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。　　（三）保护企业财产的安全完整　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。　　（四）保证企业既定方针的贯彻执行　　企业决策层

4、不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯彻执行。内部控制则可以通过制定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。　　（五）为审计工作提供良好基础-35-审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完整的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防

5、止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。内部控制的种类　　内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：　　（一）内部会计控制　　内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。　　（二）内部管理控制　　内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管

6、理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。-35-内部控制的目标　　湘电集团作为资产庞大且分散、产业结构纵多且关联关系密切的国营大型制造装备业，必须建立自身的内部控制机制，维护资产完整，保持资金合理流动，规范经营行为，确保企业稳健运行来进行。内部管理目标至少应该包括以下几个方面：　　1．确保集团监管制度的贯彻执行。这既是集团要达到的一个宏观目标，也是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标。　　2．确保将各种风险控制在适当的范围之内。控制风险是集团

7、经营的具体目标，也是内部控制的核心目标。　　3．确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，这是内部控制的直接目标。　　4．有利于查错防弊，堵查漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行、这是内部控制微观目标，是集团内部各部门和各岗位在具体的操作过程中要实现的目标。内部控制建设应遵循的原则　　一般来说，企业在内部控制建设方面应遵循以下原则：-35-　　1．有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的

8、指令，必须符合集团公司章程，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。　　2．审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险．为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题．设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且