公允价值在衍生金融工具中运用研究

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1、山西财经大学硕士学位论文公允价值在衍生金融工具巴雯鯉究姓名：邓培申请学位级别：硕士专业:会计学指导教师：张一贞2010-03-31摘要20世纪70年代以来，衍生金融工具随着全球金融创新浪潮迅猛发展，逐渐成为当今经济领域中一支非常活跃而且非常重耍的生力军。国际金融市场发生了深刻的变化，市场主导的衍生金融工具创新也层出不穷。衍生金融工具的兴起和发展对传统财务会计产生了极大的冲击，使传统财务会计的一些理论和方法被重新审视和改造，也使金融丁具会计在理论上和实务中面临着众多亟待解决的难题。衍生金融工具的会计计量问题就是其中之一。由于衍生金

2、融工具具有衍生性、杠杆性、高风险性等特征，传统的会计计量属性已经不能适应实务屮的需要，“公允价值叩勺概念应运而生，并且经过会计界的长期研究和不断完善，公允价值已被作为“衍生金融工具唯一相关的计量属性”，在会计实务中得到了广泛的应用。然而，从目前国内外的实际情况来看，公允价值在衍生金融工具中的运用存在着很多极富挑战性的问题和困境。而这场席卷全球的金融危机的爆发，将这些问题提升到了白热化程度。因此，如何解决公允价值在衍生金融工具中科学、合理的运用问题，迫在眉睫。探讨这一问题，对探索会计发展规律、完善会计理论、促进会计和其他相关学科的

3、建设有重要的现实意义。本文首先分别对公允价值和衍生金融工具进行了概述，然后结合国内外的实际情况，探讨了公允价值在衍生金融工具中的运用现状以及存在的问题，分析了以公允价值计量衍生金融工具对金融危机的放大作用，并且就如何将公允价值更加科学、合理的应用于衍生金融工具提出了相关的建议。【关健词】衍生金融工具公允价值运用情况完善建议AbstractSince1970's,withthewavesoftheworldwidefinancialinnovation,financialderivativesdevelopedswiftlyand

4、nowadaystheygraduallyplayedveryactiveandimportantrolesintheeconomicfield.Therehashappeneddeepchangesininternationalfinancialmarketandthemarket-dominatedinnovationoffinancialderivativesalsoarosecontinuously.Therisinganddevelopmentoffinancialderivativesbroughttradition

5、alfinancialaccountinggreatchallenges.Itmadesometheoriesandmethodsintraditionalfinancialaccountingbereviewedandreformedanditalsogaverisetomanyproblemsonthetheoriesandpracticesoffinancialderivativesaccounting.Theaccountingmeasurementoffinancialderivativeswasoneofthesep

6、roblemswhichneedtobesettledassoonaspossible・Becausefinancialderivativesarederivativeandtheyhaveleverageandhighrisks,thetraditionalaccountingmeasurementmodelscannotmatchtheirmeasurementneeds.Thus,theconceptoffairvaluecameupatthetime.Throughthelong-termstudyandconsiste

7、ntdevelopmentinaccountingfield,fairvaluehasbeenconsideredastheonlymodelwhichisrelatedtofinancialderivativesanditwasappliedwidelyintheaccountingpractices・Therefore,consideringtheforeignanddomesticsituationatpresent,therearelotsofextremelyhardproblemsintheapplicationof

8、fairvalue.Theseproblemsbecomemoreseriousandobviousintheworldwidefinancialcrisis.Asaresult,howtousefoirvaluescientificallyandreasona