公允价值计量在衍生金融工具中应用的探究

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1、’一‘p目录0．引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l0．1选题背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l0．2研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”l0．3文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·20．3．1国外研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·20．3．2国内研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯n60．3．3文献评述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”80．4论文基本框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯⋯⋯”91．公允价值计量及衍生金融工具理论概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯101．1公允价值计量的理论概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l01．1．I公允价值的含义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l01．1．2公允价值的特征⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·ll1．1．3公允价值计量的理论基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯121．2衍生金融工具的理论概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯131．2．1衍生金融工具的含义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”l31．2．2衍生金融工具的分类⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯15

3、1．2．3衍生金融工具的特征⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．．⋯⋯⋯⋯⋯·162．公允价值计量作为衍生金融工具计量属性之优势分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯182．1衍生金融工具对于传统会计计量的挑战⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯182．1．1衍生金融工具对历史成本计量模式的挑战⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l82．1．2衍生金融工具对混合计量模式的挑战⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”l92．2公允价值计量作为衍生金融工具计量属性的理论依据⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯192．2．1公允价值计量模式提供信息更具相关性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l92．2．2公允价值计量更能反映衍生金融工具的本质⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·202．2．3公

4、允价值计量满足积极金融风险管理的需要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯202．3公允价值计量是衍生金融工具的现实选择⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·202．3．I市场和智力资源的发展为公允价值计量奠定了基础⋯⋯⋯⋯⋯⋯212．3．2公允价值计量更有利于衍生金融工具使用者作出决策⋯⋯⋯⋯”2l2．4国内外衍生金融工具计量相关的规定和发展动向⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2l2．4．1国内会计准则中衍生金融工具计量的相关应用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·222．4．2FASB及IASB关于衍生金融工具计量的相关应用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯222．4．3国内外衍生金融工具计量相关规定之比较分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·233．金融危机下衍生金融工具

5、公允价值计量问题分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．1次贷危机引发的会计论战⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．2危机下衍生金融工具公允价值计量显现的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯253．2．1“顺周期”效应⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯253．2．2衍生金融工具公允价值计量缺乏可靠性与相关性⋯⋯⋯⋯⋯⋯·263．2．3非活跃市场上衍生金融工具公允价值计量缺乏指引⋯⋯⋯⋯⋯·273．3危机下衍生金融工具公允价值计量问题的原因分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯28-3．3．1公允价值计量导致衍生金融工具价值螺旋式下降⋯⋯⋯⋯⋯⋯··283．3．2衍生金融工具公允价值计量方

6、法过于随意⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”29’3．3．3衍生金融工具公允价值计量缺乏估值规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·304．完善衍生金融工具公允价值计量问题的对策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”3l4．1对危机下衍生金融工具公允价值计量问题的总体思考⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯3l4．2针对“顺周期”效应的相关对策⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”324．2．1解决公允价值计量问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·324．2．2建立动态减值拨备⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯”334．2．3加强衍生金融工具公允价值变动的相关披露⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一334．3非活跃市场衍生金融工具公允价值计量缺乏可

7、靠性与相关性的对策⋯344．3．1提供衍生金融工具公允价值可靠计量的标准及应用指南⋯⋯⋯·344．3．2建立衍生金融工具公允价值计量的内部控制程序⋯⋯⋯⋯⋯⋯·354．3．3发挥外部审计的作用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯364．3．4形成具有公众可信度的公允价值专业评估机构⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·364．4针对非活跃市场上衍生金融工具公允价值计量缺乏指引的对策⋯⋯⋯364．4．1提供关于衍生金融工具公允价值计量的估值指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯·37_4．4．2完善和规范衍生金融工具公允价值计量的估值模型⋯⋯⋯⋯