第一章 税法概述

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1、第一章概述主讲人：XXX1《税法》课件制作组制作教学目的要求1.了解税收的概念、本质2.了解税收要素的涵义和组成3.理解税收的形式特征和我国现行税制结构4.掌握各种税率计算方法5.纳税申报基本知识2《税法》课件制作组制作授课内容第一节税法的概述第二节我国的税法体系第三节税务管理3《税法》课件制作组制作第一节税法的概述一.税法的概念二.税收法律关系三.税收的构成要素四.税法的分类五.税法与其他法律的关系回节首回章首4《税法》课件制作组制作一.税法的概念(一)税收的特征１.无偿性２.强制性３.固定性(二)税法的定义回节首回章首5《税法》课件制作组制作二.税收法律关系回节首回章首三方面内容1.权利主

2、体（1）双主体：（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等（3）对纳税方采用属地兼属人原则2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务6《税法》课件制作组制作三.税收的构成要素(一)纳税义务人(二)征税对象(三)税目(四)税率(五)纳税环节(六)纳税期限(七)纳税地点(八)减免税回节首回章首7《税法》课件制作组制作(一)纳税义务人直接承当纳税义务的单位和个人注意：纳税人与负税人的区别回节首回章首8《税法》课件制作组制作(二)征税对象区别不同税种的主要标志回节首回章首9《税法》课件制作组制作(四)税率1.比例税率2.超额累进税率3.定额税率4.超率累

3、进税率回节首回章首10《税法》课件制作组制作四.税法的分类(一)按税法的基本内容和效力的不同(二)按税法的功能和作用的不同(三)按税法的征税对象的不同(四)按主权国家行使税收管辖权的不同回节首回章首11《税法》课件制作组制作第二节我国现行税法体系一、我国现行税法体系（一）税收实体法（二）税收管理法律体系1.海关负责征收的税种2.税务机关负责征收的税种回节首回章首12《税法》课件制作组制作二、我国税法制定与实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法》全国人大及其常委会授权立法6个暂行条例税收法规国务

4、院——税收行政法规地方人大（目前只有海南省、民族自治区）——税收地方法规条例暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章地方政府——税收地方规章办法规则规定税务总局颁发的《税收代理试行办法》13《税法》课件制作组制作（二）税法的实施１.层次高的法律优于层次低的法律２.同层次法，特别法优于普通法３.国际法优于国内法４.实体法从旧，程序法从新回节首回章首14《税法》课件制作组制作三、我国税收管理体制（一）税收管理体制的概念（二）税收立法权的划分（三）税收执法权的划分（四）税务机构设置和税收征管范围的划分回节首回章首15《税法》课件制作组制作（二）税收立法权的划分国家机关税收立法权全国

5、人民代表大会和其常委会税法的制定、公布、开停征国务院经授权，公布全国性税种、税法实施细则制定权和解释权、税目税率调整权国家税务主管部门税收条例解释权和实施细则制定权地方人大本地地方性税种的制定权和开停征权地方政府经授权，有本地税法的实施细则制定权和解释权、税目税率调整权回节首回章首16《税法》课件制作组制作（三）税收执法权的划分按收入归属划分税收管理权限回节首回章首收入归属税收管理权征收机关（原则）中央税国务院及其税务主管部门中央税务机构共享税国务院及其税务主管部门中央税务机构地方税地方人民政府及其税务主管部门地方税务机构17《税法》课件制作组制作（四）税收征管范围的划分回节首回章首征收机关征

6、收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的牧业税、契税、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税18《税法》课件制作组制作第三节税务管理一、我国税务登记制度（一）办理税务登记的对象（二）开业税务登记１.办理开业税务登记的时间２.开办理开业税务登记的地点３.办理开业税务登记的手续19《税法》课件制作组制作开业税务登记的办理程序开业登

7、记纳税人填写税务登记表及附表税务机关领取税务登记证报送税务登记申请报告及有关资料审核及核定纳税事项纳税人1.建立分户档案2.打印税务登记证内资企业税务登记表20《税法》课件制作组制作（三）变更税务登记的办理开业登记纳税人填写税务登记变更表税务机关1.取回变更登记表2.重新打印的税务登记证报送变更申请及有关资料重新审核有关登记事项纳税人1.将有关表格存入分户档案2.修改税务登记内容，重新打印税务登记