税法教案第一章概述1

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1、税法教案（2011）第一章税法概论【本章简介】本章内容繁杂，重在理解。重要内容包括：税收三性；税收法律关系；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税收立法机关与税法制定；我国现行税法体系；税务机构的设置和税收征管范围划分。第一节税收和税法的概念一、税收概述（一）概念政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（二）特征（1）无偿性（2）强制性（3）固定性税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。【例题·单选

2、题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（  ）。A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具B．国家征税依据的是财产权利C．国家征税是为了满足社会公共需要D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志【答案】B【解释】社会主义税收“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。二、税法概述（一）概念国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税

3、收秩序，保证国家的财政收入。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（二）分类我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。2.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课

4、税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法、特定目的课税的税法和对自然资源课税的税法。税种分类税种名称作用流转税类   增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税关税资源税类资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入土地增值税城镇土地使用税所得税类企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入个人所得税特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税烟叶税财产和行为税类房产税对某些财产和行为发挥调节作用车船税印花税契税4.按照主权国家行

5、使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。【解释】我国税法的分类见下表：分类依据具体种类分类说明类别包含内容按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法属税法体系中的母法目前没有统一制定税收普通法如个人所得税法、征管法等对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的法律按照税法的职能作用的不同税收实体法确定税种立法个人所得税法、企业所得税税收程序法税务管理方面的法律税收征收管理法按照税法征收对象的不同流转税税法发挥对经济的宏观调控作用主要包括增值税、营业税、消费税、关税等所得税的税法主要包括企业所得税、个人所得税等税法可以直接调节纳

6、税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用财产、行为税税法对财产的价值或某种行为课税主要包括房产税、印花税等特定目的税类为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税资源税税法为保护和合理使用国家自然资源而课征我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法国家的内部税收制度 国际税法国家间形成的税收制度双边或多边的国际税收协定、条约、国际惯例等外国税法外国各国家制定的税收制度  【例题·多选题】税收征管法属于我国税法体系中的（   ）。A.税收基本法B.税收实

7、体法C.税收程序法D.国内税法【答案】CD（三）作用1.税法是国家组织财政收入的法律保障2.税法是国家宏观调控经济的法律手段3.税法对维护经济秩序有重要作用4.税法能有效地保护纳税人的合法权益5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证【例题·单选题】我国自1979年对外开放以来，已和（  ）国家签订了避免双重征税和防止透漏税的协定。A．40多个B．60多个 C．80多个D．100多个【答案】C（四）税法的地位及与其他法律的关系税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种

8、情况下也援引一些其他法律规定。1.税法与《宪法》的关系：税法依据宪法的原则制定。2.税法与民法的关系：民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生