税法第一次讨论

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1、增值税应纳税额的计算第四小组7.某生产企业（增值税一般纳税人），2009年5月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300,000元，增值税税额为51,000元。进项税额=51000（元）【解析】：进购材料属于进项税的征税范围，开据的增值税专用发票已写明税额，不必换算。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款为100,000元，增值税款为17,000元。进项税额=17000（元）【解析】：投资生产属于进项税的征税范围，开据的增值税专用发票已给出税额，不必换

2、算。（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用，单月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票，根据委托加工协议规定，该批包装物加工费（不含税）为10,000元。【解析】：上月委托加工属于销项税的征税范围，但没有支付加工费，也未取得增值税专用发票，不可抵扣。（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20,000元，该批材料已在上月申报抵扣进项税额。销项税=20000×（1+10%）×17%=3740【解析】：将购进的生产用材料无偿赠送给某单位，属于视同销售，根据题目应先算组成计税价格，再算税。（

3、5）向某公司销售自制产品1,000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500,000元。销项税额=1000×500×17%=85000（元）【解析】：销售自制产品属于增值税的征税范围（6）本月销售货物发生运输费用3,200元，其中运费2,900元、建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。进项税额=（2900+100）×7%=210（元）【解析】：发生运输费用暗示我们是支付的费用，要算进项税，运费可扣除的进项税只包括运费，建设基金。（7）经营设备修理修配业务，取得修理修配收入（含税）

4、5,850元。销项税额=5850÷(1+17%)×17%=850（元）【解析】：取得修理修配收入是含税，要转换成不含税的，修理修配业务属于增值税的征税范围，按增值税税率征税。该厂本月计算申报增值税情况如下：1.当期销项税额=85000+850+3740=89590（元）2.当期进项税额=51000+17000+210=68210（元）3.当期应纳增值税税额=89590-68210=21380（元）10.某印刷厂为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税处理：涉及题干（1）接受

5、某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元。销项税额＝100000×13%=13000（元）　　进项税额＝40000×17%=6800（元）【解析】印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂提供，图书按销售货物（13%）征收增值税：（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理；涉及题干（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000元

6、。销项税额＝12×5000×17%+1000÷（1+17%）×17%=10345.30（元）【解析】印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的价外收入并入销售额征税。（3）向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理；涉及题干（6）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元。销项税额＝3510÷（1+17%）×17%=510（元）【解析】印刷厂向废旧物资回收单位销售货物，按照正常销售业务处理。只有废旧物资回收单位

7、销售收购的废旧物资，享受免税政策。（4）销售、赠送挂历的增值税处理；涉及题干（4）印刷挂历1400本，每本售价23.4元（含税价），零售50本，批发给某图书城800本，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。销项税额=23.4÷（1+17%）×（50+300+200）×17%+23.4÷（1+17%）×800×70%×17%=3774（元）【解析】实行七折属于销售折让，对销售折让折让后的货款为销售额。5天之内

8、付款再给5%折扣，属于现金折让，不得从销售额中减除。发给本企业职工300本，赠送客户200本，属于视同销售，按售价征税。（5）销售旧印刷机的增值税处理；涉及题干（10）销售两台已使用过的相同旧印刷机，每台账面原值35000，已提折旧8000元，每台售价38000元。进项税转出=38000÷（1+4%）×4%÷2×2（台）=1461.54（元）【