w公司内部控制机制的分析与思考-工商管理(mba)专业毕业论文

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1、1.3.2施工成本以及变更通过未通过［综合考虑技术、（成本计划书由、、要求和市场报财务部负责批通过的成本价，经营管理-►人、经营管理计划书执行部拟定合同预部负责人和经7计成本计划书理层审批<丿<丿成本计划书汇总成本变更因素和影响，经营管理部编->预计总成本由财务部负责人、经营管理―►项目部按照变更后的预计总成本执行丿制成本变更明细表部负责人和经理层审批<丿d<丿成本变更明细表通过未通过图3W公司施工成本审批流程Graph3thechartofWcompany^constructioncostapprovalprocess1.3.3施工成本发生和记录V7丿C

2、分包商供应、商开具的结■算凭证、领料单等经过审批确认交J财务部丿J;;财务部核算成本◄-和收入c经营管理部根、据合作经验和相关规定选择合适的分包商、供应商c安排人员检查、工程进度和质量，与分包商供应商确认工程进度结算单复核在建合同是否有减值迹象，并对合同进行预计损失审批和确认丿V丿图4W公司施工成本记录流程Graph4thechartofWcompany'sconstructioncostrecordingprocess1.3.4工程结算工程竣工结算单工程进度结算单f经营管理部提交结算单J丿厂业主确认后盖、章认可，并以T此为据支付工程款丿厂经营管理部、及

3、时向财务—►部提交资料，确保及时入账J丿图5W公司工程结算流程Graph5thechartofWcompany9sprojectscompletingprocess1.4W公司内部控制现状概述经过多年的发展，w公司逐渐建立了内部控制机制，但仍然不够完善。一方面，这是因为W公司受传统计划经济影响，管理观念还未完全转变。另一方面，建筑施工行业特点对W公司内部控制的建立和完善也有一定影响。首先，在建筑施工市场上，业主会利用施工方在市场上的弱势地位，将自己的意愿强加于施工方，施工方的妥协在一定程度上违背了公司内控制度的规范要求，对公司建立和健全内部控制产生了阻碍作用

4、。第二，目前建筑施工行业屮信用体系的建设进程依然缓慢，信用体系不健全的现象依然存在。第三，建筑施工行业的相关法律和规定还不健全，业主方或其他第三方供应商的不合理操作间接给企业内部控制的建立和健全产生了消极影响。第四，w公司施工项目分散，远在外地，总部难以直接监控。而且施工项目数量众多，工期长，给内部控制活动的实施带来了困难。目前，W公司已经建立了一套内部控制方法，但仍存在一些问题。组织机构设置上，比如分公司无内审部门设置，w公司本部内审部工作人员又不够。控制环境方面也有一些漏洞，比如缺乏独立董事制度，缺乏有效的人力资源激励政策。具体业务流程方面，货币资金环节

5、川，公司缺乏货币资金预算，无法统筹管理货币资金；销售和应收账款环节方面，公司主要缺乏合同管理，公司资料管理以及工程款催收不力；固定资产和存货管理环节，盘点制度实施不充分，较少关注减值迹象；成本方血主要欠缺成本节约管理办法；公司也缺少以主营业务线为主的内部控制设计等。笔者将在下文就w公司的控制环境、业务流程等方面进行现状分析和评估，并提出改善意见。第2章内部控制理论概述2.1内部控制概念的演变2.1.1美国内部控制概念的演变1917年，美国注册会计师协会下属审计委员会发布了《审计准则暂行公告》，其中规定“要适当研究和评价现行的内部控制，以决定其可以依赖和作为制

6、定审计测试程序的依据的程度”。这是美国第一次以审计准则的形式确定了以内部控制检查为基础的审计程序，也是美国首次开始关注“内部控制”。1949年，美国注册会计师协会的审计委员会在《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告屮，首次对内部控制作了定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策”。1958年，内部控制理论进入一个新的发展阶段，美国注册会计师协会在《审计程序公告》中将内部控制分为会计控制与管

7、理控制。“管理控制包括（但不限于）组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，会计控制包括（但不限于）组织规划以及保护财务安全和财务报表可靠性有关的程序和记录”。在这个公告里，美国注册会计师协会将内部控制概括为企业为达到一定目的而建立的组织规划、程序和记录。1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告》，将内部控制进一步深化为内部控制结构，“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标实现而建立的各种政策和程序”。具体内容包括控制环境、会计制度和控制程序。但是，与以往的内部控制概念相比，1988年的内部控制概念除了引入“控制环境”夕

8、卜，对内部控制的界定仍然是“政策和程序”，与上面的两