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1、内蒙古财经大学本科学年论文财务报表舞弊审计研究作者高鑫专业审计学（注册会计师方向）班级13审计1班学号132074102指导教师赵丽芳摘要如今的资本市场正处于一个高速扩张的时代，金业的财务报表舞弊乂是一个极为敏感且影响深远的议题。虽然，各方各界对财务报表舞弊极为重视，但从2015年以來，市于全国经济不景气，管理层进行财务舞弊的动机和压力都会随之增加，冃舞弊手段的“更新换代”使其更加复杂和隐蔽。这将对人类社会和市场经济造成持续性影响，后果也让人膛口结舌。且不说之前的安然事件、银广厦事件，近年来的万福生科财务造假就让各民众不寒而栗。2013年5月10
2、S,中国证监会在其官网上止式披露：仅在前两个会计年度，万福生科就虚增销售收入28000万元和16500万元、虚增营业利润6335万元和3435万元。因此，为了保护投资者的利益并使各民众恢复对资本市场和注册会计师审计的信心，对舞弊审计的研究显得迫不及待。本文在借鉴国内外研究成果的基础上，立足于我国的现状和特殊制度背景，对财务舞弊追根溯源、究其原因，并“对症下药”找到防止、纠正舞弊发生的方法。关键词：资本市场财务报表舞弊原因方法AbstractThecapitalmarketisinafastspeedandexpansivetimenowadays
3、,enterprises5financialstatementsarehottopicswhicharealiveandinfluenced.Although,allthedepartmenttakefinancialstatementsseriously,sinee2015,becauseofthedepressioneconomicalloverthecountry,managers1motivationandpressureinordertofraudwillincreasequickly,atthesametime,themethodso
4、fcheats5transformationmakeitmoredifficultandprivy.Thiswillcauseinflueneetosocietyandmarketeconomicthatwillbelast,itsconsequeneewillalsoastonisheveryone・PuttheEnronEventaside,thefinancecheatofWanfuBiotechnologyisenoughtoastonishusinrecentyears.5・10・2013CSRCputaformaldocumenton
5、theirofficialwebsite:onlyinlasttwoyears,WanfuBiotechnologywateredincome2.8billionand1.65billion,wateredoperatingprofit0.63billionand0.344billion.Therefore,inordertoprotectinvestors,profitandletpeoplerecovertheconfidenceforcapitalmarketandcharteredpublicaccountants5work,itisto
6、oimpatienttowaittoresearchfraudaudit.Thisarticleisbasedontheresearchbyscientistathomeandabroad,beingestablishedinourcountry'ssituationandspecialbackground,checkfinicalfraud'sinitialreason,anddiscoverthemethodtosolvethem.Keywords:CapitalmarketFinancialstatementsFraudReasonMeth
7、ods目录摘要2一、舞弊审计背景4二、舞弊的定义及原因4三、财务舞弊的危害4㈠直接利益相关者4㈡其他利益相关方5㈢对企业自身不利6㈣资本市场6四、财务报表舞弊的分类6㈠利用关联方关系及交易舞弊7㈡掩饰交易或隐瞒事实7五、对财务舞弊的建议8㈠完善内部结构治理9㈡完善外部治理结构9财务报表舞弊审计研究一、舞弊审计背景继闻名于全球的安然事件与全国通晓的银广夏事件Z后，国内外接蹒而至的财务造假案件极大地动摇了人们对市场经济的信心。从上世纪九十年代的红光实业、东方电子、达尔曼等案例，到如今的紫鑫药业、瑞金矿业、莲花味精等财务造假现象层出不穷。众所周知，经济
8、全球化程度越高，财务信息发挥的作用就越举足轻重，其对社会资源的配置作用也越来越明显。而各个公司、金业的造假行为无疑会扰乱市场规律，使得社
