建筑营业税征管中存在的问题及对策建筑营业税征管中存在的问题及对策

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1、建筑营业税征管中存在的问题及对策建筑营业税征管中存在的问题及对策一、建筑业营业税征管中存在的问题(-)课税对彖和纳税主体的复朵性使征管难度加大1、由于建筑业的课税对象不仅包括建筑安装、修缮及装饰工程作业，还包括具它工程作业，如道路修建，水利工程、打井疏浚、平整土地、园林绿化，爆破拆除建筑物或构筑物、搭脚手架、代办电信工程等等，广泛涉及社会生活的方方面面，客观上造成了建筑业营业税的征管难度。2、建筑业营业税的纳税人除正规的有资质、财务健全的建筑安装公司外，乡镇、村办的小型建筑队十分普遍；走街串巷、流动作业

2、的小施工队或合伙打工的情况也屡见不鲜。大部分施工者隐蔽性较强，跨省、跨市县施工，阶段性或季节性作业，无固定经营场所，不办任何证照，现金结算也使地税征管处于十分被动的局面。(二)现行税收政策不够完善，实际操作中易出现偏差当前，国家许多关于建筑业财务税收管理的政策规定从理论上说是合理可行的，但由于受种种因素的制约，实际操作中容易出现偏差。现行条例规定，无论采取何种结算价款的工程，•其营业税纳税义务发生时间为已完工程价款结算当天。但实［木文转载□［网■找文章，到网］际情况是大量的工程长期不结算工程价款，必将影

3、响税款的及时足额入库。一方面，施工企业隐瞒完工工程不报，工程完工后，分支机构不向总机构报，总机构不作财务处理，收入长期挂在往来帐,不计提税金；另一方面，许多基建单位在支付部分预付工程款后，对其余款项以单位资金紧张等种种借11长期拖欠工程结算款，甚至违规耍求施工企业带资、垫资施工，人为造成了营业税不能及时足额入库。（三）征管屮存在的漏洞，使税款大量流失1、企业主观上隐瞒收入，偷逃营业税。一是工程收入不入帐。部分企业不按财务会计制度办事，不实行权责发生制记帐,仍沿用旧规定屮现金收付记帐法,只就现金结算的收入

4、记帐，致使部分应作为工程收入的款项长期不入帐。另外，基建单位在向承建单位支付工程款时，没冇向承建单位依法索要统一发票的意识，承建单位借机以白条或收款收据代替发票，在客观上促成了承建单位故意隐瞒，减少收入金额的条件，导致其偷逃营业税；二是隐瞒完工工程不报。建筑业的一个突出特点是施工场所不固定，分散作业。冇些施工地在外地的，工程完工结算后，建筑企业不向税务部门屮报，不处理帐务，收入、支出长期挂在往來帐,不计提应交税金，税务部门在征管力量相对薄弱的情况下，无暇一一顾及，致使这部分税款不能及吋足额入库；三是零星

5、分散的各种装饰队、农村小建筑队偷逃税款严重。一方面，这类业户面广量大，隐蔽性强，大都是阶段性或季节性作业,无固定经营场所，不办理营业执照和税务登记证，税务部门难以把握英行踪和收入情况。另一方面，缺泛对这类业户的有效监管，没有任何一个职能部门能对其进行统一管理，税务部门征收税款的重要途径只能是税务检查，发现一个处理一个，处于被动应付的境地。2、建筑业营业税应税收入的复杂性，客观上造成施工单位漏缴营业税。建筑业营业税政策明文规定，施工企业的应税营业收入不管与基建单位如何结算，均应包括应税工程收入取得的一切收

6、入。这就是说，除施工工程价款外，既包括价款之外的工程索赔收入，临吋设施费，冬雨季施工费，夜间施工补助费、劳保费、施工机构迁移费、提前竣工奖和拆除I口建筑物的I口料作抵工程款收入等，也应包描施工企业取得的机械作业收入，无形资产转让收入，固定资产出租收入和其它作业收入等。由此可见，应税收入内容十分复朵，客观上给施工单位漏交营业税带來了可乘Z机。3、一些建安企业自身管理不善，税收财务管理水平差，客观上导致建筑业营业税的流失。（四）地税部门征管力量薄弱导致征管乏力各地从事建筑业营业税征管的人员普遍少，办公、交通

7、、通讯设施条件较差,面对点多面广，线长的建筑业帀场，缺乏冇效手段來进行征管，极度易导致税源流失。二、规范建筑业营业税征管应采取的对策(-)专项管理，集中征收，重点稽查选派一批熟悉建筑业财务、税收知识的业务能手专项从事建筑业营业税管理，搜集整理单项施工项目的施工图纸、工程预算、建筑合同等资料；设立专门的单项施工项口税收征管台帐，从开工，施工到竣工，从税务登记到税款入库一条龙专业化管理和服务；加强对建筑业发票的专项管理，从预付工程款到工程决算一律要建立规范使用建筑业专用发票制度，坚持“以票管税”，凡是用非正

8、式专用建筑业发票结算工程预收款或决算款的，坚决从严杳处；加强对建筑业营业税的专项稽查，专门制定建筑工程税收结算审查制度，规范结算审查，专项稽查要深入施工木文章共2页，当前在第1页下一页现场，全方位了解工程项目的规模、投资、预决算情况，对零星建安工程定期开展“地毯式”重点稽查，及时处理偷逃税行为。(-)建立监控网络，实行源泉控制。围绕建筑行业资质管理、工程开业立项管理，工程开工审批管理、工程定额管理，工程预拔管理、工程验收管理、工程审计管理，