当前契税征管中存在的问题及对策

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1、当前契税征管中存在的问题及对策刘菲北省注册会计师协会，河北石家庄050000），、契税政策的演变过程契税是一个古老的税种，我国的契税起源丁东晋时期，当时叫作“佔税”，至今己有1600多年的历史。之后在漫长的历史长河中，该税种不仅得到历朝历代统治阶层的重视，而.k在民间也素有“地凭文契旮凭印”、“买地不税契，诉讼没凭据”的说法。“巾华民国”成立后，于1914年颁布契税条例。但各省、地执行情况却千差万别、很不统•，直到新巾国成立，政务院于1950年发布《契税暂行条例》，规定对土地、房屋的买奕、典当、赠予和交换征收契税。1997年7闩7日，原国务院总理李鹏签署国

2、务院第2243令，发布了《屮华人民共和国契税暂行条例》，条例明确规定：在屮华人民共和国境A转移上地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税，税率定为3%—5%。在河北省，该税种一直由财政部门代为征收管理，随着政府职能的转变，2010年5月4日，根据河北省人民政府规定，河北省地方税务局下达了《河北省地方税务局关于进一步做好焚税和耕地占用税征收管理若干问題的通知》，明确了契税和耕地占用税征管职能于2010年3月1Id由各级地税机关正式进行接管。此后，为推进依法行政、依法治税，加强法治政府建设，河北省政府丁•2011年10月22H

3、颁布了《可北省契税实施办法》，才使契税的征收管理真正步入了法制化、规范化的轨道上來。二、契税征管中存在的问题（一）缺乏现代管理乎段。0前，较为先进的征管模型、监控流程、辅导培训主要集屮在企业所得税、营业税、个人所得税等儿个较大、较成熟的税种上，而契税在现今税体系巾是一个小税种，无论是在理论机制上，还是现实征管中，都不是非常健全和规范。契税的征收管理在一些基层税务分局主要还停留在企业主动屮报层面，这就很容易造成税收流失。O规章制度落实不到位。部门间协作机制不健全。河北S'政府颁布的《河北省契税实施办法》第十六条明确规定：“纳税人应当持焚税完税凭证或者减征、免

4、征证明到上地管理部门、房产管理部门办理有关权属转移登记亍•续。土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋权属变更登记手续吋，纳税人未出具契税完税凭证或者减征、免征证明的，不得办理有关土地、房屋的权属变更登记乎续。”“土地管理部门、房产管理部门应当向地方税务机关提供有关资料，并协助地力‘税务机关依法征收契税。”但实际上，这•规定并没有得到严格落实，有些法定程序被变通了，其至缺失了，从而产牛.了契税税款流失现象。部分征管人员贵任意识淡薄。部分征管人员缺乏对税收法律法规的深入学习，对征收管理工作做不到尽心尽职，甚至贪图纳税人的•些小恩小惠，监管不到位，致使一些

5、隐蔽性较强的税种流失，增加了执法风险，也给国家税收造成了损失。（四）稽查成果转化工作不到位。稽查作用和威力不应仅仅体现在查补入库的税款、滞纳金和罚款上，其主要作用应是落在以查促管上，反映在查处一案震慑一片的威慑力上，发挥在构建现代规范的征管体系上。但现行的一些稽查成果转化工作主要停留在文件制度流程上，并没有完全转化为工作机制和现实操作，这一点从连年髙幅增加的大案要案和屡创新髙的查补收入中也吋以显窥端倪。（五）一案双查制度落实不够。最近，国家税务总局为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，印没了《税收违

6、法案件一案双查办法（试行）》的通知，在通知屮明确了稽査部门在检査屮K现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、收稿U期:2014-08-18作者简介：刘菲（1984-），男，河北邯郸人，经济师，供职十河北省注册会计师协会贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的，以及不履行或者不认真履行职责造成税款损失的，稽査人员应在24小吋内报告本稽査局局长或者主持工作的负贵人，经批准，按程序向监察部门移交。这一规定虽然前期己有，但是未能得到充分的落实。三、对策建议（一）加强部门配合，深入开展综合治税。深入开展综合治税，逐步建立、完善政府领导，财政牵头，全社会共冋

7、参与的综合治税体系。一是加强信息分析比对工作，针对房地产行、Ik税负、土地出让信息、纳税人户籍信息、股权转让信息等4类信息比对结果开展专项整治，加强增值税税负情况专项分析。二是强化财源普杳结果应用，拓展商Mk用房产山租、福利企业、殡葬业等专项税收清查，逐步建立股权转让、医保刷卡、纳税人银行账户信息比对应用机制，推广“以地控税”、“以电控税”、“以票控税”、“对标治税”等先进做法。三是在抓好大企业应征税款及时足额入库的同时，积极开展巾小企业税收大检查活动，提髙征管质量和水平，确保中小企业税源的足额入庠。网是开展财政性资金涉税支出专项治理，确保财政投资项目产生

8、的税收不流失。仁）搞好收入分析，建立契税征收台账。加强对相关行业的