预算会计第四篇财政总预算会计

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1、第四篇财政总预算会计中国人民大学出版社第四篇财政总预算会计15资产的核算16负债的核算17收入的核算18支出的核算19净资产的核算20会计报表第十五章　资产的核算财政性存款1有价证券2暂付及应收款项3在途款4预拨款项5财政周转金债权6第一节财政性存款一、财政性存款的概念及管理二、财政性存款的核算一、财政性存款的概念及管理财政性存款的概念财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：集中资金，统一调

2、度。严格控制存款开户。执行预算，计划支拨。转账结算，不提现金。在存款余额内支付，不得透支。二、财政性存款的核算设置的主要账户:“国库存款”国库存款登记国库存款增加数登记国库存款减少数反映国库存款的结存数账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类二、财政性存款的核算账务处理收到预算收入时借：国库存款贷：一般预算收入、基金预算收入等收到上级预算补助时借：国库存款贷：补助收入办理库款支付时借：相关科目贷：国库存款二、财政性存款的核算【例15-1】某市财政局发生如下业务：1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入为640000元。

3、借：国库存款——一般预算存款640000贷：一般预算收入6400002.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基金预算收入280000元。借：国库存款——基金预算存款280000贷：基金预算存款2800003.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入为60000元。借：国库存款——一般预算存款60000贷：上解收入600004.为平衡预算向省财政厅借款500000元，款项已存入国库。借：国库存款——一般预算存款500000贷：与上级往来5000005.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140000。借：国库存款—

4、—一般预算存款140000贷：补助收入——一般预算补助1400006.开支拨款凭证拨付市邮电局700000元，用于该局电信设备的技术改造。借：一般预算支出700000贷：国库存款——一般预算存款7000007.根据预算向某单位拨付基金预算资金42000元。借：基金预算支出420000贷：国库存款——基金预算存款420000二、财政性存款的核算设置的主要账户:“其他财政存款”其他财政存款登记其他财政存款增加数登记其他财政存款减少数反映其他财政存款的实际结存数账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类二、财政性存款的核算账务处理收到其他财政存款时借

5、:其他财政存款贷:专用基金收入等相关科目支付其他财政存款时借:专用基金支出等相关科目贷:其他财政存款二、财政性存款的核算【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务：1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55000元，基金预算收入32000元。借：其他财政存款——一般预算存款55000——基金预算存款32000贷：一般预算收入55000基金预算收入320002.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50000元。借：其他财政存款50000贷：与上级往来500003.收到上级安排的粮食风险基金600000元，

6、根据银行报来的收款通知入账。借：其他财政存款600000贷：专用基金收入6000004.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52000元。借：一般预算支出52000贷：其他财政存款520005.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820000元。借：与上级往来820000贷：其他财政存款820000第二节有价证券一、有价证券的概念及管理二、有价证券的核算一、有价证券的概念及管理有价证券有广义与狭义两种概念广义的有价证券包括商品证券、货币证券和资本证券。狭义的有价证券即指资本证券，包括股票、债券、基金证券及其衍生品种如金融期货、可

7、转换证券等。一、有价证券的概念及管理财政总预算会计对有价证券的管理和核算有如下几点要求：各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券。有价证券应按取得时实际支付的价款记账，不能将购买有价证券的资金作为支出。购入有价证券（含债券收款单）应视同货币妥善保管。当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。二、有价证券的核算“有价证券”账户有价证券登记有价证券的增加数借方余额反映有价证券的实际库存数账户的性质账户的用途账户的结构账户的明细分类登记有价证券的减少数二、有价证券的核算账务处理购入有价证

8、券借：有价证券贷：国库存款、其他财政存款科目到期兑付有价证券时，其兑付本金部分借：国库存款、其他财政存款科目贷：有价证券利息收入通过有关