第四篇 财政总预算会计

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1、第四篇财政总预算会计文档来自网络，是本人收藏整理的，如有遗漏，差错，还请大家指正！《预算会计》课程辅导4第四篇财政总预算会计总预算会计是各级政府财政部门核算、反映监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计一、其基本任务如下：1.处理总预算会计的日常核算事务2.调度财政资金3.实行会计监督，参与预算管理4.组织和指导本行政区域预算会计工作5.做好预算会计的事务管理工作二、核算特点一切活动都通过转账进行，不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资，所以，不需设置"固定资产"、"库存材料"、"现金"

2、等会计科目财政单位会计科目第十六章资产财政单位的资产包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金以及待处理财政周转金等第一节财政性存款财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金包括国库存款和其他财政存款一、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则1.集中资金，统一调度2.严格控制存款开户3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金4.转账结算5.在存款余额内支付，不得透支二、财政性存款的核算账户设置："国库存款"核算各级财政在国库的预算资金存款"其他财政存款"核算各级财政未列入"国库

3、存款"的各项财政性存款包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等例1，某市财政收到国库报来"预算收入日报表"，当日一般预算收入为250万元借：国库存款2500000贷：一般预算收入2500000例2，某市财政收到国库报来的"基金预算收入日报表"，所列基金预算收入为20万元借：国库存款--基金预算存款200000贷：基金预算收入200000例3某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元借：其他财政存款200000贷：借入财政周转金200000第二

4、节有价证券财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债财政总预算会计管理和核算有价证券的要求是：(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出(3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账(4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管例1，用一般预算结余10

5、万元和基金预算结余5万元购买有价证券借：有价证券-用一般预算结余购入100000-用基金预算结余购入50000贷：国库存款150000例9，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元收到本金时：借：国库存款150000贷：有价证券-用一般预算结余购入100000-用基金预算结余购入50000收到利息收入时借：国库存款30000贷：一般预算收入20000基金预算收入10000第三节暂付及应收款项暂付及应收款项属于往来结算中形成的债权

6、包括在预算执行过程中上下级财政结算形成的债权以及对用款单位借垫款乡村的债权包括"暂付款"、"与下级往来""暂付款"是应收暂付各种款项的总称它是待结算资金，但仅限于财政部门对所属预算单位和其他单位的临时急需借款和其他应收暂付款项不包括上下级财政间的往来款项和借出、借入的财政周转金例1，市教委因维修危险校舍，向市财政紧急借款20万元借：暂付款200000贷：国库存款200000例2，经批准，上例中市教委的借款20万元转作经费拨款借：一般预算支出200000贷：暂付款200000例3，经批准借给粮食储运部门粮食风险基金10

7、万元用于粮食收购借：暂付款100000贷：其他财政存款100000例4，经批准将上例中的粮食部门借款10万元转作该部门支配的粮食风险基金借：专用基金支出100000贷：暂付款100000例5，某市财政借给甲县财政局15万元借：与下级往来--甲县150000贷：国库存款150000例6，上例中，甲县根据库款情况归还市财政5万元；；另10万元经批准转作市财政对甲县的补助款归还部分，记：借：国库存款50000贷：与下级往来-甲县50000转作补助部分，记：借：补助支出100000贷：与下级往来-甲县100000第四节预拨款

8、项的核算预拨款项是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款（一）预拨经费预拨经费是由于特殊情况预拨给事业行政单位，不在当期内列支的经费在不实行预算包干的情况下，预算支出按银行支出数列报，财政拨给事业行政单位的款项都是预拨款项，待单位从银行支取后，才能列报银行支出数在普遍实行预算包干后，预算支出按财政拨款数列报，财政拨付了经费，就可